6.計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅依據(jù)(課稅依據(jù)、課稅基數(shù))——計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。
除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的稅種都采取從價(jià)計(jì)征。
(1)從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。
如企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少作為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅金額=征稅對(duì)象的數(shù)量×計(jì)稅價(jià)格
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率
(2)從量計(jì)征。以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
如屠宰稅以屠宰應(yīng)稅牲畜的頭數(shù)為計(jì)稅依據(jù);消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計(jì)稅依據(jù);汽油、柴油以升數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額
(3)復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。
如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒等。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額+計(jì)稅金額×適用稅率
7.納稅環(huán)節(jié)
稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少分為兩類：
(1)一次課征制：稅種納稅環(huán)節(jié)單一，如消費(fèi)稅。
(2)多次課征制：稅種需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的多個(gè)環(huán)節(jié)征稅，如增值稅
8.納稅期限——納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。超過納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。
納稅期限一般分為：按期納稅、按次納稅、按期預(yù)繳、年終匯算清繳。
9.納稅地點(diǎn)
一般實(shí)行屬地管轄，納稅地點(diǎn)為納稅人的所在地。
特殊情況，納稅地點(diǎn)為口岸地、營(yíng)業(yè)行為地、財(cái)產(chǎn)所在地等。
10.減免稅
體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性和必要的靈活性
(1)減稅和免稅
①減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款;
�、诿舛愂菍�(duì)應(yīng)納稅額全部免征;
�、垲愋停阂淮涡詼p稅免稅;一定期限的減稅免稅、困難照顧性減稅免稅、扶持發(fā)展性減稅免稅。
(2)起征點(diǎn)
稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開始征稅數(shù)額的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。
(3)免征額
征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。
11.法律責(zé)任
一是納稅主體(納稅人和扣繳義務(wù)人)因違反稅法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;
二是作為征稅主體的國(guó)家機(jī)關(guān)，主要是實(shí)際履行稅收征收管理職能的稅務(wù)機(jī)關(guān)等，因違反稅法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
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