3、銀行存款的清查

　　銀行存款的清查，與實物和現金的清查方法不同，它是采用與銀行核對賬目的方法來進行的。即將企業單位的銀行存款日記賬與從銀行取得的對帳單逐比核對，以查明銀行存款的收入、付出和結余的記錄是否正確。

　　開戶銀行送來的銀行對賬單是銀行在收付企業單位存款時復寫的帳頁，它完整的記錄了企業單位存放在銀行的款項的增減變動情況及結存余額，是進行銀行存款清查的重要依據。

　　在實際工作中，企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：一是雙方賬目發生錯帳、漏帳。所以在與銀行核對賬目之前，應先仔細檢查企業單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后再將起與銀行送來的對賬單逐筆進行核對。二是正常的“未達帳項”。所謂“未達帳項”，是指由于雙方記賬時間不一致而發生的一方已經入帳，而另一方尚未入賬的款項。企業單位與銀行之間的未達帳項，有以下四種情況：

　　(1)企業已入賬，但銀行尚未入賬

　　①企業送存銀行的款項，企業已做存款增加入賬，但銀行尚未入賬;

　�、谄髽I開出支票或其他付款憑證，企業已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未記賬;

　　(2)銀行已入賬，但企業尚未入賬。

　�、巽y行代企業收進的款項，銀行已作為企業存款的增加入賬，但企業尚未受到通知，因而未入賬;

　�、阢y行代企業收支付的款項，銀行已作為企業存款的減少入賬，但企業尚未受到通知，因而未入賬;

　　上述任何一種情況的發生，都會使雙方的賬面存款余額不一致。因此，為了查明企業單位和銀行雙方賬目的記錄有無差錯，同時也是為了發現未達帳項，在進行銀行存款清查時，必須將企業單位的銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對;核對的內容包括收付金額、結算憑證的種類和號數、收入來源、支出的用途、發生的時間、某日止的金額等。通過核對，如果發現企業單位有錯賬或漏賬，應立即更正;如果發現銀行有錯賬或漏賬，應即使通知銀行查明更正;如果發現有未達賬項，則應據以編制銀行存款余額調節表進行調節，并驗證調節后余額是否相等。

　　[例1]2006年6月30日某企業銀行存款日記賬的賬面余額為31000元，銀行對賬單同

　　的余額為36000元，經逐筆核對，發現有下列未達帳項：

　　(1)29日，企業銷售產品收到轉帳支票一張計2000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續。

　　(2)29日，企業采購原材料開出轉帳支票一張計1000元，企業已作銀行存款付出，銀行尚未收到支票而未入賬。

　　(3)30日，企業開出現金支票一張計250元，銀行尚未入賬。

　　(4)30日，銀行代企業收回貨款8000元，收款通知尚未到達企業，企業尚未入賬。

　　(5)30日，銀行代付電費1750元，付款通知尚未到達企業，企業尚未入賬。

　　(6)30日，銀行代付水費500元，付款通知尚未到達企業，企業尚未入賬。

　　根據以上資料編制銀行存款余額調節表如6-4所表示：

　　表6-4 銀行存款余額調節表

　　2006年6月30日 單位：元

　　如果調節后雙方余額相等，則一般說明雙方記賬沒有差錯;若不相等，則表明企業方或銀行方或雙方記賬有差錯，應進一步核對，查明原因予以更正。

　　需要注意的是，對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達帳項，不能根據銀行存款余額調節表來編制會計分錄，作為記賬依據，必須在收到銀行的有關憑證后方可入賬。另外，對于長期懸置的未達帳項，應及時查明原因，予以解決。

　　上述銀行存款的清查方法，也適用于各種銀行借款的清查。但在清查銀行借款時，還應檢查借款是否按規定的用途使用，是否按期歸還。

　　4、往來款項的清查

　　往來款項的清查，采用對方單位核對賬目的方法。在檢查個單位結算往來款項賬目正確性和完整性的基礎上，根據有關明細分類賬的記錄，按用戶編制對帳單，送交對方單位進行核對。對賬單一般一式兩聯，其中一聯作為回單。如果對方單位核對相符，應在回單上蓋章后退回;如果數字不符，則應將不符的情況在回單上注明，或另抄對帳單退回，以便進一步清查。在核對過程中，如果發現未達帳項，雙方都應采用調節賬面余額的方法，來核對往來款項是否相符。尤其應注意查明有無雙方發生爭議的款項、沒有希望收回的款項以及無法支付的款項，以便即使采取措施進行處理，避免或減少壞帳損失。

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