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第二節　借貸記賬法

　　一、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產=負債+所有者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。

　　二、借貸記賬法的記賬符號

　　借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。

 

　　三、借貸記賬法下的賬戶結構

　　在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容的性質決定。其簡化的賬戶格式如圖4—1所示。

 

　　(一)資產類賬戶結構

　　資產類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額一般在借方。即當資產類賬戶發生增加額時，登記在該賬戶的借方，發生減少額時，登記在該賬戶的貸方。

　　資產類賬戶的期末余額計算公式如下：

　　資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發生額(增加額)一本期貸方發生額(減少額)

 

　　(二)權益類賬戶結構

　　負債類賬戶和所有者權益類賬戶統稱為權益類賬戶。權益類賬戶的結構與資產類恰好相反，權益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。即當權益類賬戶發生增加額時登記在該賬戶的貸方，發生減少額時登記在該賬戶的借方，其余額一般出現在賬戶的貸方。其賬戶結構如圖4～3所示。

 

　　圖4—3

　　權益類賬戶的期末余額計算公式如下：

　　權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發生額(增加額)一本期借方發生額(減少額)

　　(三)收入類賬戶結構

　　收入類賬戶的結構與權益類賬戶結構相似，即收入類賬戶，增加額記在賬戶貸方，減少額記入借方，平時的余額記在賬戶的貸方。但與權益類賬戶不同的是，收入是企業在一定期間取得的經營業績，不應留存到下一會計期間，應當在當期予以結轉，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期間的實際收入狀況，期末要將全部余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結算本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。

 

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