三、會計賬簿

　　(一)含義及種類

　　1.含義

　　會計賬簿是以會計憑證為依據，對全部經濟業務進行全面、系統、連續、分類地記錄和核算的簿記，是由一定格式、相互聯系的賬頁所組成的。

　　會計簿記是會計資料的主要載體之一，會計賬簿是編制財務會計報告的重要依據。

　　2.種類——各單位要依法設置的會計賬簿

　　(1)總賬——訂本賬。

　　(2)明細賬——活頁賬。

　　(3)日記賬(現金，銀行)——訂本賬。

　　(4)其他輔助賬簿——又稱備查賬簿，如租借固定資產登記簿。

　　【例題·多選題】根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于單位依法設置的會計賬簿的有(　)。

　　A.總賬

　　B.明細賬

　　C.日記賬

　　D.輔助賬簿

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』單位依法設置的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿。

　　(二)登記會計賬簿

　　1.根據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　2.按照記賬規則登記會計賬簿。

　　會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記;

　　會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任等等。

　　【注意】與《會計基礎》的區別，《會計基礎》中規定由記賬人員在更正處蓋章。

　　3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統一的會計制度的規定。

　　4.禁止賬外設賬。

　　【例題判斷題】各種賬簿必須按事先編好的頁碼，逐頁逐行按順序連續登記，不得隔頁、跳行。如不慎發生這種狀況，應在空頁或空行處劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣即可。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任等。

　　(三)賬目核對(單選、多選)

　　賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

　　【注意】與《會計基礎》的區別，《會計基礎》中規定無賬表相符。

　　1.賬實相符

　　2.賬證相符

　　3.賬賬相符

　　4.賬表相符

　　【例題·判斷題】賬證相符是會計賬簿與原始憑證、記賬憑證有關內容核對相符的簡稱。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。

　　【例題·多選題】對賬工作的主要內容包括(　)。

　　A.證證核對

　　B.賬賬核對

　　C.賬實核對

　　D.賬表核對

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』對賬工作的主要內容包括賬實核對、賬證核對、賬賬核對和賬表核對。

　　四、財務會計報告

　　財務會計報告，是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

　　(一)財務會計報告的構成(多選)

　　1.財務報表

　　一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。(四表一注)(多選)

　　2.財務報表附注

　　財務報表附注是財務報告的重要組成部分。它是為了便于會計信息使用者理解財務報表的內容而對財務報表產生的基礎、依據、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說明。

　　【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于企業財務會計報告組成部分的有(　)。

　　A.會計報表

　　B.年度財務計劃

　　C.會計報表附注

　　D.審計報告

　　『正確答案』AC

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于企業會計報表的有(　)。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.現金流量表

　　D.年度生產計劃表

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。

　　【例題·判斷題】利潤表是反映公司、企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。

　　(二)財務會計報告的編制要求(★案例分析)

　　1.財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。

　　2.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章;單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。(要求準確記憶)

　　3.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

　　4.財務會計報告應當按照規定的對象、期限提供給有關方面。

　　5.財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

　　【例題·判斷題】向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制的依據可以不一致。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

　　【例題·單選題】根據《會計法》的規定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規定的是(　)。

　　A.簽名

　　B.蓋章

　　C.簽名或蓋章

　　D.簽名并蓋章

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據《會計法》的規定，在財務會計報告上簽章應當是簽名并蓋章。

　　【例題·多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有(　)。

　　A.單位負責人

　　B.總會計師

　　C.會計機構負責人

　　D.出納人員

　　『正確答案』ABC

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