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第三節　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬是按照經濟業務發生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時地逐筆登記各項經濟業務的賬簿，它核算和監督全部經濟業務的發生和完成情況，其格式如表5—2所示。

　　表5-2　普通日記賬

　　200×年憑證會計科目摘 要借方金額貸方金額過賬

　　月日字號

　　5l轉1材料采購購入材料20 000

　　應交稅費增值稅3 400

　　應付賬款××公司　23 400

　　常見的特種日記賬有現金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬。

　　(一)現金日記賬的格式和登記方法

　　1.現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　三欄式現金日記賬的格式如表5-3所示。

　　多欄式現金日記賬的格式如表5-4所示。

　　2.現金日記賬的登記方法。

　　登記人員：出納人員

　　依據：現金收付有關的記賬憑證(現金收款憑證和有關的銀行存款付款憑證、現金付款憑證)

　　方法：按時間順序逐日逐筆進行登記，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

　　公式：“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”

　　三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

　　(1)日期欄。

　　(2)憑證欄。

　　(3)摘要欄。

　　(4)對方科目欄。

　　(5)收入、支出欄。

　　每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現金收、付和結存的合計數，通常稱為“月結”。

　　在實際工作中，如果要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業務和支出業務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。

　　“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”的格式分別如表5-5、表5-6所示。

　　表5-5 現金收入日記賬　第 頁

　　200×年收款憑證摘 要貸方科目收入合計支出合計余額

　　月日字號銀行存款其他應收款營業外收入

　　71　月初余額　1 500

　　2銀付l從銀行提現800　800

　　2　轉記　5001 800

　　5　轉記　1001 700

　　6現收5出售廢舊物資　80　1 780

　　6現收6差旅費余額交回　50　50　1 830

　　表5-6 現金支出日記賬　第 頁

　　200×年付款憑證摘 要結算憑證借方科目

　　月日字號種類號數其他應付款管理費用支出合計

　　72現付2預支差旅費　500　500

　　5現付2購買辦公用品　lOO600

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

　　登記人員：出納人員

　　依據：銀行存款收付業務有關的記賬憑證(銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證、銀行存款付款憑證)

　　方法：按時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日結出存款余額。

　　1.銀行存款日記賬的格式。

　　既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式也可以分設“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。

　　銀行存款日記賬的具體格式如表5—7所示。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法。

　　銀行存款日記賬的登記方法也與現金日記賬的登記方法基本相同。

　　每日終了，應分別計算銀行存款的收入和支出的合計數，結算出余額，做到日清;月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數，做到月結。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目，如表5-8所示。

　　(二)總分類賬的登記分法

　　總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

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