三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　1.三欄式明細分類賬。

　　三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等賬戶。三欄式明細分類賬的格式如表5-9所示。

　　2.多欄式明細分類賬。

　　多欄式明細分類賬適用于成本費用類科目的明細核算。

　　多欄式明細賬的格式如表5-l0、表5-11所示。

　　3.數量金額式明細分類賬。

　　該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，其格式如表5—12所示。

　　4.橫線登記式明細分類賬。

　　橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。

　　這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務，其格式如表5-l3所示。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　依據：一是根據原始憑證登記明細賬;二是根據匯總原始憑證登記明細分類賬;三是根據記賬憑證登記明細分類賬。

　　方法：逐日逐筆或定期匯總登記。

　　固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　3.總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記

　　總分類賬戶本期借方(貸方)發生額=所屬明細分類賬戶的本期借方(貸方)發生額之和

　　總分類賬戶本期借方(貸方)余額=所屬明細分類賬戶的本期借方(貸方)余額之和

　　【例5-1】九華公司20×9年12月份“原材料”和“應付賬款”賬戶及所屬明細分類賬戶的期初余額如下：

　　1.“原材料”總賬余額30 000元

　　其中：甲材料數量5 000千克，單價4元，計20 000元，

　　乙材料數量2 000千克，單價5元，計10 000元。

　　2.“應付賬款”總賬余額50 000元

　　其中：興隆公司 30 000元，

　　昌和公司 20 000元。

　　九華公司l2月份發生下列經濟業務：

　　1.以銀行存款20 000元歸還前欠興隆公司貨款10 000元，歸還昌和公司貨款10 000元。

　　2.興隆公司購買甲材料2 000千克，單價4元，計8 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

　　3.從昌和公司購買甲材料4 000千克，單價4元，計16 000元，同時購買乙材料6 000千克，單價5元，計30 000元，貨款尚未支付。

　　4.生產產品領用一批材料，其領用數量如下：

　　甲材料8 000千克，單價4元，計32 000元。

　　乙材料5 000千克，單價5元，計25 000元。

　　5.以存款30 000元分別支付給興隆公司、昌和公司貨款各15 000元。

　　平行登記的步驟如下：

　　第一步，將上述經濟業務編制會計分錄：

　　1.借：應付賬款——興隆公司　10 000

　　——昌和公司　10 000

　　貸：銀行存款　20 000

　　2.借：原材料——甲材料　8 000

　　貸：應付賬款——興隆公司　8 000

　　3.借：原材料——甲材料　16 000

　　——乙材料　30 000

　　貸：應付賬款——昌和公司　46 000

　　4.借：生產成本　57 000

　　貸：原材料——甲材料　32 000

　　——乙材料　25 000

　　5.借：應付賬款——興隆公司　15 000

　　——昌和公司　15 000

　　貸：銀行存款　30 000

　　第二步，進行平行登記：

　　1.“原材料”總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　“原材料”總分類賬戶與所屬明細賬戶平行登記的結果。

　　2.“應付賬款”總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　“應付賬款”總賬與所屬的明細賬平行登記結果。

　　第三步：根據平行登記的結果，編制“原材料”和“應付賬款”本期發生額及余額對照表。

　　相關推薦：

　　2013年會計從業資格《財經法規》基礎講義匯總

　　2013會計從業資格《財經法規》必背考點匯總

　　2013年會計從業資格《會計基礎》基礎講義匯總

　　2013會計從業資格《會計基礎》必背考點匯總