二、應付賬款

　　應付賬款是指企業因購買材料物資、商品或接受勞務供應等經營活動而產生的應支付給供應商的款項。它是因為買賣雙方在購銷活動中實際取得貨物和支付款項的時間不一致所造成的。

　　(一)賬戶的設置

　　企業應設置“應付賬款”賬戶，核算應付賬款的發生、償還、轉銷等情況。本賬戶一般按債權人設置明細賬戶進行明細核算。

　　(二)賬務處理

　　1.發生應付賬款的計量

　　2.償還應付賬款的計量

　　三、應付職工薪酬

　　職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括企業為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利等，也屬于職工薪酬。

　　(一)賬戶設置

　　企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費等應通過“應付職工薪酬”科目進行核算。

　　生產工人工資：生產成本

　　車間管理人員工資：制造費用

　　管理部門人員工資：管理費用

　　銷售部門人員工資：銷售費用

　　(二)賬務處理

　　四、應交稅費

　　應交稅費是指企業在生產經營過程中產生的，按照稅法規定計算應向國家交納的各種稅費。

　　需要特別注意的是，企業應交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等一般不需要預計應交數的各種稅費，不必通過“應交稅費”賬戶核算。

　　(一)應交增值稅的賬務處理

　　1.進項稅額的賬務處理

　　“應交增值稅——進項稅額”的賬務處理，見本章原材料采購的核算。

　　2.銷項稅額的賬務處理

　　(二)應交營業稅的賬務處理

　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的一種流轉稅。營業稅對營業額全額征稅。營業稅是價內稅。

　　1.賬戶設置

　　企業繳納的營業稅通過“營業稅金及附加”賬戶核算。該賬戶核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

　　(1)以提供應稅勞務為主營業務的企業，計算應交的營業稅計入“營業稅金及附加”賬戶。

　　(2)銷售不動產(處置固定資產)，計算應交的營業稅，計入“固定資產清理”賬戶。

　　(3)轉讓無形資產計算應交營業稅，作為轉讓的無形資產凈損失。

　　但要注意的是企業的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等四稅在“管理費用”科目列支。

　　2.賬務處理

　　五、借款

　　(一)賬戶設置

　　1.“短期借款”賬戶

　　“短期借款”賬戶核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。本賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

　　2.“長期借款”賬戶

　　“長期借款”賬戶核算企業向銀行或其他金融機構借人的期限在1年以上(不含l年)的各項借款。本賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算。本賬戶按照開戶銀行設置明細賬。

　　3.“應付利息”賬戶

　　“應付利息”賬戶核算企業按照合同約定應支付的利息，如分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。本賬戶可按存款人或債權人進行明細核算。

　　4.“財務費用”賬戶

　　“財務費用”賬戶核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。期末，應將“財務費用”賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后“財務費用”賬戶無余額。本賬戶可按費用項目進行明細核算。

　　(二)短期借款的賬務處理

　　1.短期借款利息的計算

　　短期借款利息一般按單利計算。其計算公式如下：

　　短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率

　　企業短期借款利息的結算支付方法有如下三種：

　　(1)按月計算并支付：實際支付利息時，借記“財務費用”或“在建工程”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　　(2)按月預提、按季支付：

　　(3)利息在借款到期時連本帶利一并支付，利息金額小可以不計提：

　　借：財務費用

　　短期借款

　　貸：銀行存款

　　2.短期借款的賬務處理

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