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第二節 財產清查的方法

　　不同的財產物資，其清查方法也有所不同。

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)庫存現金的清查

　　庫存現金清查的主要方法是通過實地盤點的方法確定庫存現金的實存數，然后再與庫存現金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。

　　庫存現金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經常性的現金清查工作。二是由清查小組對庫存現金進行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。同時，清查人員還應認真審核庫存現金收付憑證和有關賬簿，檢查賬務處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存數與實存數是否相符。

　　通過庫存現金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合有關規定(如：是否有白條頂庫;是否超限額留存現金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實是否相符。

　　在庫存現金盤點結束后，直接填制“庫存現金盤點報告表”，由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章，并據以調整庫存現金日記賬的賬面記錄。

　　注意：“庫存現金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證，其一般格式如表7-1所示。

　　庫存現金盤點報告表

　　年 月 日

　　負責人簽章： 盤點人簽章： 出納員簽章

　　【例題21·單選題】現金清查時，在盤點結束后應根據盤點結果，編制( )。

　　A.盤存單

　　B.實存賬存對比表

　　C.現金盤點報告表

　　D.對賬單

　　【答案】C

　　【例題22·多選題】下列各項中，關于庫存現金的清查說法錯誤的有(　)。

　　A.庫存現金只需要定期清查

　　B.庫存現金清查時出納人員應該回避

　　C.清查人員應該自己動手親自盤點庫存現金

　　D.現金清查后，如果存在賬實不符也不得調整庫存現金日記賬

　　【答案】ABCD

　　【例題23·多選題】關于現金清查，下列說法中正確的有(　)。

　　A.庫存現金清查的主要方法是通過實地盤點法

　　B.出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對

　　C.根據“庫存現金盤點報告表”，調整庫存現金日記賬的賬面記錄

　　D.通過庫存現金的清查，只需要檢查賬實是否相符

　　【答案】ABC

　　【例題24·判斷題】由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章，并據以調整庫存現金日記賬的賬面記錄。( )

　　【答案】對

　　【例題25·判斷題】對現金清查時，一定要有出納人員在場。( )

　　【答案】對

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查，是通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數額(即：采用與銀行核對賬目的方法進行，將“銀行對賬單”與“銀行存款日記賬”逐筆核對)。

　　銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉來的對賬單余額不一致的原因，有兩個方面：

　　一是，一方或雙方記賬有錯誤;二是，存在未達賬項。

　　特別注意：即使雙方均無記賬錯誤，企業的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致，一般是由于“未達賬項”造成的。

　　所謂“未達賬項”，是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項。具體的說，未達賬項大致有下列四種情況：

　　(1)企業已收，銀行未收;即企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業已付，銀行未付;即企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收，企業未收;即銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付，企業未付;即銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　上述任何一種情況的發生，都會造成企業的銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額不相符合。

　　特別注意：在存在(1)、(4)兩種情況下，會使企業銀行存款日記賬的賬面余額會大于銀行對賬單的余額;在存在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業銀行存款日記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。

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