如果出現未達賬項，企業應通過編制“銀行存款余額調節表”進行調整。

　　“銀行存款余額調節表”的編制方法：—般是在企業和銀行雙方的賬面余額的基礎上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。

　　提示：調節后如果雙方的余額相等，表明雙方記賬都是正確的;如果調節后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應進一步查明原因。

　　見教材【例7-1】2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元，銀行對賬單余額為418 900元。經逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發現有下列未達賬項：

　　(1)6月28日，企業收到轉賬支票一張，計46 800元，企業已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續，因此銀行尚未入賬。(企業已收，銀行未收)

　　(2)6月29日，企業開出轉賬支票一張，計70 200元，用支付供貨單位賬款，企業已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。(企業已付，銀行未付)

　　(3)6月30日，銀行計算應付給企業存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業存款的增加，而企業未收到收款通知，尚未入賬。(銀行已收，企業未收)

　　(4)6月30日，銀行代企業付水電費18 580元，銀行已登記入賬，作為企業存款的減少，而企業尚未收到付款通知，尚未入賬。(銀行已付，企業未付)

　　根據以上未達賬項，編制銀行存款余額調節表如表7—2所示

　　表7—2 銀行存款余額調節表

　　2008年6月30日 單位：元

　　特別提示：調節后的銀行存款余額，是企業實際可使用的存款數額。即企業銀行存款的真正實有數額。

　　需要注意的是：雙方余額調節相符后，對未達賬項暫不做賬務處理，對銀行已入賬而企業未入賬的各項經濟業務，不能根據銀行存款余額調整表編制會計分錄，作為記賬依據，而必須在收到銀行轉來的有關原始憑證后方可入賬。

　　編制銀行存款余額調節表，只是為了核對銀行存款余額，檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄。所以，企業不得按照銀行存款余額調節表調整賬面金額。

　　【例題26·單選題】銀行存款的清查，就是將( )進行核對。

　　A.銀行存款日記賬和總分類賬

　　B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證

　　C.銀行存款日記賬和銀行對賬單

　　D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證

　　【答案】C

　　【例題27·單選題】在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。

　　A.應付賬款

　　B.應收賬款

　　C.外埠存款

　　D.未達賬款

　　【答案】D

　　【例題28·單選題】“未達賬項”是指由于會計憑證傳遞引起的( )。

　　A.雙方登記金額不一致的賬項

　　B.一方重復記賬的賬項

　　C.一方已經入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項

　　D.雙方均尚未入賬的賬項

　　【答案】C

　　【例題29·單選題】對于未達賬項進行賬務處理的時間是( )。

　　A.收到銀行轉來對賬單

　　B.銀行存款余額調節表編制完畢

　　C.待收到相關的原始憑證

　　D.銀行存款余額調節表編制前

　　【答案】C

　　【例題30·多選題】下列屬于未達賬項的有( )。

　　A.企業收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬

　　B.銀行代企業付水電費，企業尚未入賬

　　C.企業開出一張支票支付購料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票

　　D.銀行收到某單位給企業的匯款，已記銀行存款增加，企業尚未收到通知

　　【答案】ABCD

　　【例題31·判斷題】“銀行存款余額調整表”編制完成后，可以作為調整企業銀行存款余額的原始憑證。( )

　　【答案】錯

　　【例題32· 判斷題】銀行存款余額調節表不是記賬憑證，不能據以調整賬簿記錄。(　)

　　【答案】對

　　【例題33·判斷題】“銀行存余額調節表”不但起對賬的作用，而且是調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )

　　【答案】錯

　　【例題34·判斷題】銀行存余額調節表調整后余額是企業當時實際可以動用的存款數額。( )

　　【答案】對

　　【例題35·判斷題】企業在進行財產清查時，發現企業銀行存款的期末余額少于銀行對賬單的余額，這種現象即是短款。( )

　　【答案】錯

　　相關推薦：

　　2013年浙江會計從業資格報名時間匯總

　　2013年浙江會計從業資格考試預習試卷12套

　　2013年浙江會計從業資格《財經法規》輔導講義