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第三章　稅收法律制度

第一節　稅收概述

　　一、稅收的概念與分類

　　(一)稅收概念與作用

　　1.概念

　　稅收，是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治的權力，按照國家法律規定的標準，強制地、無償地取得財政收入的一種分配關系。

　　稅收收入是國家財政收入的最主要來源。

　　2.作用

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。

　　(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段。

　　(3)稅收具有維護國家政權的作用。

　　(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。

　　(二)稅收的特征

　　1.征收上的強制性。

　　2.繳納上的無償性。

　　3.征收比例或數額上的固定性。

　　在一定時間內是相對穩定的，任何單位和個人都不能隨意改變。

　　(三)稅收的分類

　　1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。

　　(1)流轉稅類——以流轉額為課稅對象(增值稅、消費稅、營業稅和關稅等)。

　　(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業所得稅、個人所得稅等)。

　　(3)財產稅類——以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象(房產稅、車船稅、契稅等)。

　　(4)資源稅類——對境內從事資源開發的單位和個人征收的一類稅(資源稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅等)。

　　(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(固定資產投資方向調節稅(暫緩征收)、車船使用稅、屠宰稅、筵席稅等)。

　　【例題1·多選題】下列屬于流轉稅類的有( 　)。

　　A.營業稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.資源稅

　　【答案】ABC

　　2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。

　　(1)工商稅類——由稅務機關負責征收管理(絕大部分)。

　　(2)關稅類——由海關負責征收管理(進出口關稅、進口環節增值稅、消費稅等)。

　　3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央稅——消費稅(含進口環節由海關代征的部分)、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。

　　(2)地方稅——城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、筵席稅。

　　(3)中央與地方共享稅

　　①增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

　　②營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

　　③企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及石油海洋企業繳納的部分歸中央政府;其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

　　④個人所得稅：除儲蓄利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業所得稅相同。

　　⑤資源稅：石油海洋企業繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

　　⑥城市建設維護稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

　　⑦印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。

　　4.按照計稅標準不同分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅

　　(1)從價稅——以課稅對象的價格作為計稅依據×比例稅率等

　　從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現行的增值稅、營業稅、關稅和各種所得稅等稅種。

　　(2)從量稅——以課稅對象的重量、件數、容積、面積等為標準×單位稅額

　　如我國現行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。

　　(3)復合稅——從量稅額+從價稅額

　　如我國現行的消費稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒等。

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