第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　1.賬實(shí)相符

　　2.盤盈

　　3.盤虧

　　一、實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧：

　　根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”、“實(shí)存賬存對比表”等資料，編制記賬憑證，調(diào)整有關(guān)財(cái)產(chǎn)的賬面價值，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，并計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶

　　處理意見下達(dá)：

　　從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)出，計(jì)入相應(yīng)的往來賬或損益賬戶

　　(一)盤盈實(shí)物資產(chǎn)

　　借：庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、營業(yè)外收入

　　1.庫存現(xiàn)金的盤盈的處理

　　應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”;

　　2.存貨(原材料、庫存商品)盤盈的處理

　　沖減“管理費(fèi)用”

　　3.固定資產(chǎn)的盤盈

　　視同前期差錯處理，不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算

　　(二)盤虧實(shí)物資產(chǎn)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等

　　借：其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　應(yīng)向他人收回或責(zé)任人賠償?shù)模?jì)入“其他應(yīng)收款”

　　剩余部分計(jì)入“管理費(fèi)用”;

　　2.存貨(原材料、庫存商品)盤虧的處理

　　責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償部分，計(jì)入“其他應(yīng)收款”

　　定額內(nèi)的損耗或收發(fā)計(jì)量的錯誤，計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　自然災(zāi)害等意外損失，計(jì)入“營業(yè)外支出”

　　3.固定資產(chǎn)盤虧的處理

　　責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償部分，計(jì)入“其他應(yīng)收款”

　　剩余部分計(jì)入“營業(yè)外支出”

　　二、往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　(一)應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項(xiàng)

　　應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項(xiàng)

　　批準(zhǔn)前

　　不做處理

　　批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作壞賬

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

　　(二)應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　批準(zhǔn)前

　　不做處理

　　批準(zhǔn)后

　　借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款

　　貸：營業(yè)外收入

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