第二節 資產負債表

　　反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。

　　依據：資產=負債+所有者權益

　　靜態報表

　　一、資產負債表的格式

　　資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國企業的資產負債表采用賬戶式結構

　　資產：按資產的流動性從小到大排列

　　負債：一般按求償權先后順序排列

　　二、資產負債表編制的基本方法

　　“年初余額”可根據上年末資產負債表期末余額¡±欄相應項目的數字填列

　　三、資產負債表“期末余額”欄的填列

　　根據總賬賬戶期末余額直接填列

　　根據總賬賬戶期末余額計算填列

　　根據明細賬戶期末余額分析計算填列

　　根據總賬期末余額和明細賬期末余額分析計算填列

　　(一)根據總賬賬戶期末余額直接填列

　　“交易性金融資產”、“固定資產清理”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”、“實收資本(股本)”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

　　(二)根據總賬賬戶期末余額計算填列

　　“貨幣資金”項目：

　　“庫存現金”總賬余額+“銀行存款”總賬余額+“其他貨幣資金”總賬余額

　　“未分配利潤”項目

　　“本年利潤”總賬余額+“利潤分配”總賬余額;(借方余額以負號填列)

　　“固定資產”項目

　　“固定資產”總賬余額-“累計折舊”總賬余額-“固定資產減值準備”總賬余額

　　“無形資產”項目

　　“無形資產”總賬余額-“累計攤銷”總賬余額-“無形資產減值準備”總賬余額

　　(三)根據明細賬戶期末余額分析計算填列

　　“應收賬款”項目

　　“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額

　　“預收款項”項目

　　“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數

　　例，應收賬款總賬余額為120000元，其中：“應收賬款——甲企業”明細賬借方余額50000元，“應收賬款——乙企業”明細賬借方余額80000元，“應收賬款——丙企業”明細賬貸方余額10000元;預收賬款總賬余額為70000元，其中，“預收賬款——A企業”明細賬貸方余額40000元，“預收賬款——B企業”明細賬貸方余額45000元， “預收賬款——C企業”明細賬借方余額15000元。假設沒有壞賬準備。

　　應收賬款項目：50000+80000+15000=145000(元)

　　預收賬款項目：10000+40000+45000 =95000(元)

　　“預付款項”項目

　　“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額

　　“應付賬款”項目

　　“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數

　　例， 應付賬款總賬貸方余額為70000元，其中“應付賬款——A企業”明細賬貸方余額30000元，“應付賬款——B企業”貸方余額50000元，“應付賬款——C企業”明細賬借方余額10000元;預付賬款總賬借方余額為40000元，其中“預付賬款——M企業”明細賬借方余額48000元，“預付賬款——N企業”明細賬貸方余額8000元。假設沒有壞賬準備。

　　應付賬款項目：30000+50000+8000=88000(元)

　　預付賬款項目：48000+10000=58000(元)

　　(四)根據總長期末余額和明細賬期末余額分析填列

　　“長期待攤費用”項目

　　“長期待攤費用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內攤銷的數額后的金額填列，將于一年內攤銷的數額填列在一年內到期的非流動資產¡±項目內;

　　“長期借款”和“應付債券”項目

　　應根據“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中自資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列，自資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債的“一年內到期的非流動負債”項目內反映。

　　(五)綜合運用上述填列方法分析填列

　　“存貨”項目

　　“在途物資”、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。

　　“固定資產”

　　“固定資產”總賬余額-“累計折舊”總賬余額-“固定資產減值準備”總賬余額

　　“無形資產”

　　“無形資產”總賬余額-“累計攤銷”總賬余額-“無形資產減值準備”總賬余額

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