五、企業(yè)所得稅

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人

　　2.企業(yè)所得稅的征稅對象

　　3.企業(yè)所得稅的稅率

　　4.企業(yè)所得稅的應納稅所得額

　　應納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　(1)不征稅收入與免稅收入

　　(2)費用

　　①業(yè)務招待費支出：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰ ;

　　②廣告費和業(yè)務宣傳費支出：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　(3)稅金

　　企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅”外的企業(yè)繳納的各項稅金及附加，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(4)不得扣除的項目

　　①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　②企業(yè)所得稅稅款;

　　③稅收滯納金;

　　④罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括按經濟合同支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費;

　　⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;

　　⑥贊助支出;

　　⑦未經核定的準備金支出;

　　⑧與取得收入無關的其他支出。

　　(5)“三項經費”支出的稅前扣除

　　(6)虧損彌補

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，要以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　5.企業(yè)所得稅征收管理

　　(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補;

　　(2)按月或按季預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關預繳稅款。

　　六、個人所得稅

　　(一)個人所得稅的納稅人及其納稅義務

　　(二)個人所得稅的應稅項目與稅率

　　1.超額累進稅率

　　2.比例稅率

　　(三)個人所得稅應納稅額的計算

　　1.工資、薪金所得

　　應納稅額=(每月收入額-3500元)×適用稅率-速算扣除數

　　2.勞務報酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應納稅額=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入超過4000元的

　　應納稅額=每次收入×(1-20%)× 20%

　　(3)每次收入超過20000元的

　　應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

　　3.稿酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應納稅額=(每次收入額-800)×20% ×(1-30%)

　　(2)每次收入超過4000元的

　　應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20% ×(1-30%)

　　4.利息、股息、紅利所得

　　應納稅額=每次收入額×20%

　　(四)個人所得稅征收管理

　　1.個人所得稅的納稅辦理，分為自行申報納稅和代扣代繳兩種。

　　2.下列人員為自行申報納稅的納稅義務人：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

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