四、預(yù)算收入與預(yù)算支出

　　預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。

　　(一)預(yù)算收入

　　預(yù)算收入是指在預(yù)算年度內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)，通過一定的形式和程序，有計(jì)劃地籌措到的歸國(guó)家支配的資金，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的財(cái)力保證。我國(guó)預(yù)算收入主要形式包括：稅收收入、社會(huì)保障繳款、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入、債務(wù)收入、其他收入。

　　1.稅收收入

　　稅收收入是指國(guó)家按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和居民無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣所取得的一種財(cái)政收入。是國(guó)家預(yù)算資金的重要來(lái)源。在我國(guó)的稅收收入結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅和所得稅居于主體地位。

　　2.社會(huì)保障繳款

　　社會(huì)社會(huì)保障繳款是預(yù)算的一項(xiàng)專項(xiàng)收入，專門為政府建立的社會(huì)保障體系供給資金。我國(guó)目前采用收費(fèi)的形式籌集該類款項(xiàng)。社會(huì)保障繳款主要包括：個(gè)人社會(huì)保障繳款、單位社會(huì)保障繳款和其他社會(huì)保障繳款，其中個(gè)人繳款和單位繳款中又包含養(yǎng)老保險(xiǎn)繳款、醫(yī)療保險(xiǎn)繳款、失業(yè)保險(xiǎn)繳款、生育保險(xiǎn)及工傷保險(xiǎn)繳款等。

　　3.國(guó)有資產(chǎn)收益

　　國(guó)有資產(chǎn)收益是指各部門和各單位占有、使用和依法處分境內(nèi)外國(guó)有資產(chǎn)的收益，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的部分。主要包括：(1)資本性收入。(2)產(chǎn)權(quán)出售收入。

　　4.專項(xiàng)收入

　　專項(xiàng)收入是指根據(jù)特定需要由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)由財(cái)政部批準(zhǔn)，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理、有專項(xiàng)用途的收入。主要包括：征收排污費(fèi)收入、征收城市水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入等等。

　　5.債務(wù)收入

　　債務(wù)收入是政府以信用方式在國(guó)內(nèi)外籌集的預(yù)算收入，主要用于彌補(bǔ)預(yù)算收支的缺口和籌集公共投資資金。它包括國(guó)內(nèi)債務(wù)收入和國(guó)外債務(wù)收入，前者包括短期債券、中長(zhǎng)期債券和其他債券，后者包括國(guó)外政府借款、國(guó)際組織借款、國(guó)外債券、其他國(guó)外借款等。

　　6.其他收入

　　(二)預(yù)算支出

　　預(yù)算支出是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，通過法定的預(yù)算程序?qū)︻A(yù)算收入進(jìn)行再分配的活動(dòng)。預(yù)算支出按用途可分為：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出;國(guó)家管理費(fèi)用支出;國(guó)防支出;各項(xiàng)補(bǔ)貼支出;對(duì)外援助支出;其他支出等。

　　五、預(yù)算組織程序

　　(一)預(yù)算的編制

　　1.預(yù)算年度

　　我國(guó)國(guó)家預(yù)算年度采取的是公歷年制。《預(yù)算法》規(guī)定：預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。各預(yù)算活動(dòng)的主體都必須按照法律規(guī)定的時(shí)間要求及時(shí)地編制預(yù)算。

　　2.預(yù)算草案的編制依據(jù)

　　(1)法律、法規(guī);

　　(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策;

　　(3)本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍;

　　(4)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素;

　　(5)上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。

　　3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容

　　表4-4 預(yù)算草案的編制內(nèi)容

　　(二)預(yù)算的審批

　　1.預(yù)算的審批機(jī)構(gòu)

　　在我國(guó)，國(guó)務(wù)院和各級(jí)政府有預(yù)算提案權(quán)，預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)力屬于全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)。

　　2.預(yù)算的審批權(quán)限

　　我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定：全國(guó)人民代表大會(huì)審查中央和地方預(yù)算草案，批準(zhǔn)中央預(yù)算;縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)審查本級(jí)預(yù)算草案，批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算。

　　3.預(yù)算的審批程序

　　具體來(lái)說，各級(jí)人民代表大會(huì)審批預(yù)算的過程分為兩個(gè)階段：

　　一是初審階段;初審是指在召開人民代表大會(huì)之前，由各級(jí)人民代表大會(huì)財(cái)經(jīng)委員會(huì)和有關(guān)的專門委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案內(nèi)容進(jìn)行初步審查。

　　二是審查和批準(zhǔn)階段。審查和批準(zhǔn)階段是指預(yù)算草案獲人民代表大會(huì)的審查批準(zhǔn)。

　　最后是預(yù)算的批復(fù)。按《預(yù)算法》的要求，財(cái)政部應(yīng)當(dāng)自全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)中央預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)中央各部門預(yù)算，中央各部門應(yīng)當(dāng)自財(cái)政部批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算;縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算，地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起l5日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。

　　(三)預(yù)算的執(zhí)行

　　國(guó)家預(yù)算經(jīng)法定程序批準(zhǔn)之后即進(jìn)入執(zhí)行階段，預(yù)算執(zhí)行是把國(guó)家預(yù)算收支計(jì)劃由可能性變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的必需階段，是整個(gè)預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。

　　1.預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)

　　我國(guó)預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)有各級(jí)政府、各級(jí)政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征管部門、國(guó)家金庫(kù)、各有關(guān)部門和各有關(guān)單位。具體如下：

　　(1)國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)人民政府

　　國(guó)務(wù)院作為國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)組織中央和全國(guó)預(yù)算的執(zhí)行;地方各級(jí)政府負(fù)責(zé)組織本級(jí)政府預(yù)算和本行政區(qū)域內(nèi)總預(yù)算的執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)各部門和所屬下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

　　(2)財(cái)政部和地方各級(jí)財(cái)政部門

　　在預(yù)算執(zhí)行中，具體負(fù)責(zé)組織執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)是財(cái)政部和地方各級(jí)財(cái)政部門。財(cái)政部在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行工作。地方各級(jí)財(cái)政部門在同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織預(yù)算收入和預(yù)算支出的執(zhí)行。

　　(3)各級(jí)預(yù)算收入征收機(jī)構(gòu)

　　主要包括稅務(wù)部門、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)征收并管理各項(xiàng)工商稅收、企業(yè)所得稅和國(guó)家交辦的其他收入任務(wù)的執(zhí)行;海關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理，并代理稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)出口貨物的增值稅、消費(fèi)稅和其他有關(guān)稅收;財(cái)政機(jī)關(guān)主要征收不由稅務(wù)部門監(jiān)繳的國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)以及其他收入。

　　(4)預(yù)算支出的執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　分別由財(cái)政部門、各主管撥款和貸款的銀行及主管財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。國(guó)家指定或委托辦理?yè)芸詈唾J款的銀行有：①中國(guó)建設(shè)銀行和國(guó)家開發(fā)銀行;②中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。

　　(5)政府預(yù)算資金的出納機(jī)構(gòu)

　　預(yù)算資金的收納、保管和撥付，即出納業(yè)務(wù)，由國(guó)家金庫(kù)(簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù))負(fù)責(zé)辦理。中國(guó)人民銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，并代理中央級(jí)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的限額撥款。

　　(6)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門

　　預(yù)算收入主要來(lái)自國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門，預(yù)算支出都要通過各部門、各單位分配和使用。各部門、各單位在預(yù)算執(zhí)行中要：①正確執(zhí)行部門單位預(yù)算，根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定積極培養(yǎng)財(cái)源、組織收入，按規(guī)定向國(guó)家繳納應(yīng)繳預(yù)算收入;②按支出預(yù)算和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，辦理各項(xiàng)支出;③對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;④定期向主管部門和同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告部門單位預(yù)算的執(zhí)行情況，并接受預(yù)算管理部門的監(jiān)督。

　　2.國(guó)家預(yù)算收入的執(zhí)行

　　(1)預(yù)算收入執(zhí)行的基本要求

　　國(guó)家預(yù)算收人執(zhí)行工作由財(cái)政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織，其基本要求是：①組織預(yù)算收入與促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展相結(jié)合;②組織預(yù)算收人與堅(jiān)持政策相結(jié)合;③組織預(yù)算收入與遵守法律法規(guī)相結(jié)合;④抓好國(guó)家預(yù)算收入執(zhí)行的日常管理，保證預(yù)算收入的真實(shí)性。

　　(2)預(yù)算收入的繳庫(kù)方式和繳款程序

　　按照現(xiàn)行國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，國(guó)家預(yù)算收入繳庫(kù)共有三種方式：①就地繳庫(kù)，指不論企業(yè)的隸屬關(guān)系，企業(yè)向政府繳納的各種款項(xiàng)一律在企業(yè)所在地，由開戶銀行以轉(zhuǎn)賬的方式向國(guó)庫(kù)繳款;②集中繳庫(kù)，指基層繳款單位和企業(yè)應(yīng)繳的預(yù)算收入先通過銀行匯繳到主管部門，再由主管部門匯總并定期集中繳入主管部門所在地金庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處;③自收匯繳，指由繳款單位或繳款人直接向基層征收機(jī)關(guān)(稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān))繳納款項(xiàng)，再由征收機(jī)關(guān)將所收款項(xiàng)

　　匯總繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。

　　(3)預(yù)算收入庫(kù)款的劃分和報(bào)解

　　預(yù)算收入庫(kù)款的劃分是指國(guó)家對(duì)于每天收納入庫(kù)的預(yù)算收入，根據(jù)預(yù)算管理體制的規(guī)定劃分和計(jì)算中央預(yù)算收入額和地方各級(jí)預(yù)算收入額。

　　預(yù)算收入庫(kù)款的報(bào)解是指在劃分收入的基礎(chǔ)上，按規(guī)定程序和方法將各級(jí)預(yù)算收入的庫(kù)款分別報(bào)解各級(jí)國(guó)庫(kù)，相應(yīng)增加各級(jí)財(cái)政金庫(kù)存款，以保證各級(jí)預(yù)算及時(shí)取得預(yù)算收入。

　　(4)預(yù)算收入的退庫(kù)

　　國(guó)庫(kù)收納預(yù)算收入的退付，必須在國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)項(xiàng)目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫(kù)：①由于對(duì)工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退庫(kù)的;②改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù)的;③企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫(kù)的;④財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目。

　　預(yù)算收入的退庫(kù)，由各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處只辦理庫(kù)款收納，不辦理預(yù)算收入的退付。預(yù)算收入庫(kù)款的退庫(kù)，應(yīng)按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫(kù)，從中央級(jí)庫(kù)款中退付;地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫(kù)，從地方各級(jí)庫(kù)款中退付;地方預(yù)算分成收入的退庫(kù)，按規(guī)定的分成比例，分別從上級(jí)和本級(jí)庫(kù)款中退付。

　　各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理，不支付現(xiàn)金。除個(gè)別特殊情況，必須退付現(xiàn)金時(shí)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實(shí)，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記。

　　3.國(guó)家預(yù)算支出的執(zhí)行

　　(1)預(yù)算支出執(zhí)行的基本要求

　　國(guó)家預(yù)算支出執(zhí)行工作在國(guó)家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下由財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督，各個(gè)支出預(yù)算機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。執(zhí)行的基本要求有：①堅(jiān)持按支出預(yù)算執(zhí)行;②加強(qiáng)預(yù)算支出管理;③講求資金使用效益。

　　(2)國(guó)家預(yù)算的撥款原則

　　預(yù)算撥款應(yīng)堅(jiān)持下列原則：①按預(yù)算計(jì)劃撥款;②按事業(yè)進(jìn)度撥款;③按核定的資金用途撥款;④堅(jiān)持按預(yù)算級(jí)次撥款。

　　(3)國(guó)家預(yù)算的撥款程序和方法

　　國(guó)家預(yù)算支出的撥款由主管部門提出申請(qǐng)，財(cái)政部門審查后簽發(fā)撥款憑證，由國(guó)庫(kù)審查撥款憑證無(wú)誤后在同級(jí)財(cái)政存款額度內(nèi)支付，一般只辦轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。

　　國(guó)家預(yù)算的撥款方法有劃撥資金和限額撥款兩種。劃撥資金指主管單位根據(jù)國(guó)家核定的支出預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃填寫經(jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)書，財(cái)政部門審核同意后簽發(fā)撥款憑證，通過國(guó)庫(kù)辦理庫(kù)款撥付手續(xù)，直接把預(yù)算資金轉(zhuǎn)入主管部門在銀行開立的“經(jīng)費(fèi)存款戶”，再由主管部門開出銀行結(jié)算憑證，通過開戶銀行將其“經(jīng)費(fèi)存款戶”中的預(yù)算資金轉(zhuǎn)撥到所屬單位的“經(jīng)費(fèi)存款戶”中，由用款單位按照預(yù)算規(guī)定的用途使用。

　　限額撥款指財(cái)政部門根據(jù)主管部門的申請(qǐng)，在核定的年度內(nèi)分期下達(dá)一個(gè)預(yù)算額度，用款單位在限定的額度內(nèi)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度隨時(shí)從開戶銀行支取或轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)限額，并定期由財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)國(guó)庫(kù)結(jié)算限額支出的一種撥款管理辦法。

　　(四)預(yù)算的調(diào)整

　　1.預(yù)算調(diào)整的基本概念

　　預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算總額發(fā)生變化，總支出超過總收入或使原舉借債務(wù)的數(shù)額增加，而發(fā)生的預(yù)算收支指標(biāo)的增減變化。

　　2.預(yù)算調(diào)整的法律規(guī)定

　　(1)各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，該調(diào)整方案必須經(jīng)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的審查和批準(zhǔn);未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。

　　(2)未經(jīng)批準(zhǔn)，各級(jí)政府不得作出任何使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的決定。對(duì)違反上述規(guī)定作出的決定，本級(jí)人民代表大會(huì)、本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)或者上級(jí)政府應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改變或者撤銷。

　　(3)地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上一級(jí)政府備案。

　　(4)各單位、各部門的預(yù)算支出，不同科目間需要調(diào)整使用的，必須按財(cái)政部的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

　　3.預(yù)算調(diào)整的程序

　　各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn);縣級(jí)以上各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn);鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。