全套筆記：2013甘肅會計從業資格《會計基礎》學習筆記匯總

第九章　貨幣資金

第一節　庫存現金

　　庫存現金是指通常存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。

　　庫存現金是企業流動性最強的資產。

　　一、現金管理制度

　　根據國務院頒發的《現金管理暫行條例》的規定，現金管理制度主要包括以下內容：

　　(一)現金的使用范圍

　　現金的使用范圍是指按照國家規定可以使用現金進行結算的范圍，現金的使用范圍主要體現為以下幾個方面：

　　凡不屬于國家庫存現金結算范圍的支出，一律不準使用庫存現金結算，而必須通過銀行轉賬結算。

　　(二)庫存現金的限額

　　庫存現金限額是指為保證企業日常零星開支的需要，按規定允許企業留存庫存現金的最高數額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據一般是企業的日常零星開支需要量，邊遠地區和交通不便的企業可以根據情況適當放寬一些，但最高不得超過15天的日常零星開支量(不包括企業每月發放工資和不定期差旅費等大額現金支出)。

　　企業每日結存的庫存現金超過限額的部分應按規定的時間及時送存銀行。

　　(三)庫存現金收支的規定

　　1.企業庫存現金收入應當于當日送存銀行，如果當日送存有困難，由開戶銀行確定具體送存時間。

　　2.企業在規定范圍內從銀行提取庫存現金，應當寫明用途，并由本企業會計部門負責人簽章，開出現金支票，經銀行核定后予以支付。

　　3.不得坐支現金。

　　4.企業因采購地點不統一，交通不便或存在其他特殊情況，必須使用庫存現金的，應向銀行提出申請，只有經過銀行審核后才能予以支付。

　　5.嚴厲禁止“白條抵庫”、“出借賬戶”、“私設小金庫”;嚴厲禁止謊報用途套取庫存現金等。

　　二、庫存現金內部控制

　　為了加強庫存現金的管理，必須要建立健全嚴密的庫存現金內部控制，具體包括：

　　(一)庫存現金開支審批制度

　　1.明確企業現金開支范圍;

　　2.明確各種報銷憑證，規定各種現金支付業務的報銷手續和辦法;

　　3.確定各種現金支出的審批權限。

　　(二)錢賬分管制度

　　1.企業應配備專職的出納員，辦理庫存現金收付和結算業務、登記現金和銀行存款日記賬、保管庫存現金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據和空白支票;

　　2.出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　(三)庫存現金日清月結制度

　　日清：出納員應對當日的庫存現金收付業務全部登記現金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現金核對相符;

　　月結：出納員必須對現金日記賬按月結賬，并定期進行現金清查。

　　(四)庫存現金保管制度

　　超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行;除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜里，其余則應放入保險柜內，不得隨意存放;限額內的現金當日核對清楚后，一律放入保險柜內，不得放在辦公桌內過夜;單位的現金不準以個人名義存入銀行;庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管等。

　　三、庫存現金的核算

　　為了總括地反映企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應當設置“庫存現金”科目。企業應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

　　(一)庫存現金的總分類核算

　　1.庫存現金收入的核算

　　庫存現金收入是企業在其生產經營和非生產經營業務中取得的庫存現金。收取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目。

　　(二)庫存現金的明細分類核算

　　企業應設置“現金日記賬”。現金日記賬由出納人員按照業務發生的先后順序、根據審核無誤的收付款憑證，逐日逐筆登記。

　　每日終了，應當計算庫存現金收入合計、庫存現金支出合計及庫存現金結余數，并將結余數和實際庫存現金數進行核對，保證賬實相符。如果發現賬實不符，應及時查明原因并進行處理。

　　月份終了時，現金日記賬的余額應與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

　　四、庫存現金的清查