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　　第二節(jié) 主要稅種

　　一、增值稅

　　(一)概念與分類

　　1.概念

　　增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。

　　征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物。

　　(1)銷售貨物——有償轉讓貨物所有權

　　貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　有償是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

　　(2)提供的加工、修理修配勞務

　　加工是受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務;

　　修理修配是指接受委托對損傷和喪失功能的貨物進行復原，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

　　(3)進口貨物

　　征稅對象：增值額

　　增值稅屬于流轉稅。

　　增值稅的計算一般采取稅款抵扣的方式計算增值稅應納稅額。

　　【例題· 多選題】根據增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

　　A.進口貨物

　　B.出售自建房屋

　　C.修理汽車

　　D.服裝加工

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物。

　　【例題·單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的( )為計稅依據征收的一種流轉稅。

　　A.銷售額

　　B.營業(yè)額

　　C.增值額

　　D.收入額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅的征稅對象是增值額。

　　2.分類

　　分為：生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　(1)生產型增值稅——不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產的進項稅額。

　　(2)收入型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產折舊部分扣除。

　　(3)消費型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產的進項稅額一次性全部扣除。

　　我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。

　　【例題·單選題】目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于( )。

　　A.消費型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產型增值稅

　　D.積累型增值稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于消費型增值稅特征的是( )。

　　A.允許一次性全部扣除外購固定資產所含稅金

　　B.允許扣除外購固定資產計入產品價值的折舊部分所含稅金

　　C.不允許扣除任何外購固定資產的價款

　　D.上述說法都不正確

　　【正確答案】A

　　【答案解析】消費型增值稅允許一次性全部扣除外購固定資產所含稅金。

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