三、會(huì)計(jì)賬簿
會(huì)計(jì)賬簿是連接會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的中間環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)賬簿的主要作用是對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。
(一)依法建賬的法律規(guī)定
各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)完整。依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。
各單位要依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：(1)總賬(全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、總括核算資料)。(2)明細(xì)賬(某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng))。(3)日記賬(逐日逐筆)。(4)其他輔助賬簿。
【例題11•多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿的有( )。
A.總賬 B.明細(xì)賬 C.日記賬 D.輔助賬簿
【答案】ABCD
(二)登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定
1.各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。
私設(shè)賬簿主要表現(xiàn)為在法定會(huì)計(jì)賬簿之外，另設(shè)置一套或多套賬簿，用于登記沒有納入法定會(huì)計(jì)賬簿之內(nèi)統(tǒng)一核算的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，以達(dá)到種種非法目的。賬外設(shè)賬是滋生小金庫(kù)、不正之風(fēng)的溫床，直接影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，是一種極為嚴(yán)重的違法行為。
2.會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。
(三)賬目核對(duì)
賬目核對(duì)也稱對(duì)賬，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。
1.賬實(shí)相符。賬實(shí)相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。
2.賬證相符。賬證相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。
3.賬賬相符。賬賬相符是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。
4.賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符。
【重點(diǎn)提示】注意掌握這四個(gè)方面的要求，容易出多選題。
【例題12•單選題】單位會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符，也稱之為( )。
A.賬實(shí)相符 B.賬證相符 C.賬表相符 D.賬賬相符
【答案】C
【例題13•多選題】賬目核對(duì)也稱對(duì)賬，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，賬目核對(duì)應(yīng)做到( )。
A.賬證相符 B.賬實(shí)相符 C.賬賬相符 D.賬表相符
【答案】ABCD
(四)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
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