四、銀行結算賬戶的開立，變更和撤銷

　　(一)銀行結算賬戶的開立

　　存款人開立銀行結算賬戶應當以實名開立，并對其出具的開戶申請資料實質內容的真實性負責，但法律、行政法規另有規定的除外。

　　存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。根據法律法規要求，存款人符合規定情形之一的，可以在異地(跨省、市、縣)開立銀行結算賬戶的除外。

　　【重點提示】注意上述兩個規定均有例外，即法律另有規定的除外。

　　開立銀行結算賬戶的一般程序：

　　(1)由存款人填寫開戶申請書，并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行。

　　(2)銀行與存款人須簽訂銀行結算賬戶管理協議，明確雙方的權利和義務。

　　(3)由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進行審查。

　　(4)銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續，并于開戶之日起五個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。

　　【重點提示】注意有些賬戶的開立需要中國人民銀行核準，有些需要到中國人民銀行備案。

　　(二)銀行結算賬戶的變更

　　銀行結算賬戶的變更是指存款人賬戶信息資料發生的變化和改變，具體包括：存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生的變更。存款人的銀行結算賬戶資料發生前述變更，應及時到開戶銀行辦理變更手續。

　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　【重點提示】掌握住開戶資料變更的申請時間是5個工作日內。

　　銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

　　【例題5•單選題】存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于( )日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。開戶銀行辦理變更手續并于( )日內向中國人民銀行報告。

　　A.3;2

　　B.5;2

　　C.2;3

　　D.2;5

　　【答案】B

　　(三)銀行結算賬戶的撤銷

　　1.銀行結算賬戶撤銷的條件

　　存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;(2)注銷、被吊銷營業執照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　2.銀行結算賬戶撤銷的手續辦理

　　(l)存款人主體資格終止后，銀行結算賬戶撤銷手續的辦理

　　存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

　　存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行;存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行，應自收到通知之日起2個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶;存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。

　　存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。

　　【重點提示】要注意各種賬戶撤銷的順序。應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　(2)辦理銀行結算賬戶撤銷手續應當注意的事項

　　在辦理銀行結算賬戶撤銷手續過程中，應當注意以下事項：

　　①未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存入，出資人需提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款單原件及其有效身份證件。

　　②存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

　　③存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。

　　④銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內，向中國人民銀行報告。

　　⑤銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未決專戶管理。

　　【例題6·判斷題】存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。( )

　　【答案】√

　　【例題7•單選題】銀行對( )未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起( )內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。

　　A.6個月，15日

　　B.1年，30日

　　C.2年，30日

　　D.1年，15日

　　【答案】B

　　五、基本存款賬戶(重點)

　　(一)基本存款賬戶使用范圍

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。

　　【重點提示】掌握住基本存款賬戶可以辦理工資、獎金和現金的支取。

　　【例題8·判斷題】基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。其使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。( )

　　【答案】√

　　(二)基本存款賬戶開戶要求

　　可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括：(l)企業法人;(2)非法人企業;(3)機關、事業單位;(4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支(分)隊;(5)社會團體;(6)民辦非企業組織;(7)異地常設機構;(8)外國駐華機構：(9)個體工商戶;(10)居民委員會、村民委員會、社區委員會;(11)單位設立的獨立核算的附屬機構;(12)其他組織。

　　【重點提示】注意：有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，包括非法人企業(如分公司)、外國駐華機構、個體工商戶、單位設立的獨立核算的附屬機構(單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園)等，也可以開立基本存款賬戶。但是，單位內部的非獨立核算機構不得開立基本存款賬戶。

　　【例題9·多選題】根據規定，可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括( )。

　　A.單位設立的獨立核算的附屬機構

　　B.個體工商戶

　　C.異地臨時機構

　　D.外國駐華機構

　　【答案】ABD

　　【例題10·單選題】下列對象中，不能申請開立基本存款賬戶的當事人是( )。

　　A.非法人企業

　　B.個體工商戶

　　C.民辦非企業組織

　　D.自然人

　　【答案】D

　　(三)開立基本存款賬戶的程序

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