三、會計賬簿

　　(一)會計賬簿的設置

　　1.任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。

　　2.種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿(多)

　　【注意】區分“應當依法設置”和“必須設置”

　　(二)會計賬簿的登記

　　1.根據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　2.按照記賬規則登記會計賬簿。

　　會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任。

　　3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統一的會計制度的規定。

　　4.禁止賬外設賬。(小金庫)

　　【例題·判斷題】會計人員在記錄賬簿時發生錯誤，遂按照國家統一的會計制度規定的方法進行了更正并在更正處加蓋了自己的印章，該會計賬簿記錄合法有效。(　)

　　【答案】×

　　【解析】不僅要加蓋會計人員自己的章，還有會計機構負責人(會計主管人員)的章。注意本題在會計基礎中要判斷為正確。提示：此題在《會計基礎》考核中出現應判斷為正確。

　　【例題·判斷題】ABC公司是實行會計電算化核算的單位，日常收付業務較多，2012年1月31日該公司打印出當月的總賬、明細賬、現金日記賬及銀行存款日記賬，核對無誤后裝訂成冊，并由相關人員簽章，該做法符合法律規定。(　)

　　【答案】×

　　【解析】現金日記賬和銀行存款日記賬應該在發生收付業務的當天打印。

　　(三)賬目核對

　　賬證核對——賬簿記錄與會計憑證

　　賬賬核對——賬簿記錄與賬簿記錄

　　賬實核對——賬簿記錄與實物款項

　　賬表核對——賬簿記錄與會計報表

　　對賬工作每年至少一次。

　　【注意】與《會計基礎》的區別，《會計基礎》中規定無賬表相符。

　　【例題·多選題】賬目核對的主要內容包括(　)。

　　A.證證核對

　　B.賬賬核對

　　C.賬實核對

　　D.賬表核對

　　【答案】BCD

　　【解析】對賬工作的主要內容包括賬賬核對、賬實核對、賬證核對、賬表核對。提示：此題在《會計基礎》考核中出現應選擇BC。

　　【例題·判斷題】各單位應當定期將會計賬簿與實物、款項實有數相互核對，以保證賬實相符。(　)

　　【答案】×

　　【解析】各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項實有數相互核對，以保證賬實相符。

　　(四)結賬

　　各單位應當按照規定定期結賬，不得提前或者延遲;

　　年度結賬日為公歷年度的每年12月31日;

　　半年度、季度和月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

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