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第二節 借貸記賬法

　　二、借貸記賬法

　　(一)借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是以“借”和“貸"作為記賬符號的一種復式記賬法。這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成了專門的記賬符號。

　　(二)借貸記賬法下賬戶的結構

　　借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質。

　　通常而言，資產、成本和費用類賬戶的增加用“借"表示，減少用“貸"表示;

　　負債、所有者權益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借"表示。備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反。

　　【例題3·單選題】在借貸記賬法下，成本類賬戶的貸方登記( )。

　　A.增加數或結轉數

　　B.增加數

　　C.減少數或結轉數

　　D.結轉數

　　【答案】c

　　【解析】本題考核借貸記賬法下賬戶的結構。成本類賬戶借方登記增加，貸方登記減少，期末余額一般在借方。

　　【例題4·判斷題】對于所有者權益類的賬戶，類似于資產類的賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額。( )

　　【答案】×

　　【解析】所有者權益類的賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額，期末余額一般在貸方。

　　(三)借貸記賬法的記賬規則

　　借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。

　　【例題5·多選題】下列關于借貸記賬法的說法正確的有( )。

　　A.應該根據賬戶反映的經濟業務的性質確定記入賬戶的方向

　　B.可以進行發生額試算平衡和余額試算平衡

　　C.以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則

　　D.以“借"、“貸"作為記賬符號

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核借貸記賬法的相關內容。

　　(四)借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄

　　1.賬戶的對應關系

　　會計科目的對應關系，是指按照借貸記賬法的記賬規則記錄經濟業務時，在兩個或兩個以上有關賬戶之間形成的應借、應貸的相互對應關系。

　　2.會計分錄

　　會計分錄簡稱分錄。它是指按照復式記賬的要求，對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在我國.會計分錄記載于記賬憑證中。

　　按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄指由兩個l2 t：(不含兩個)對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。

　　會計分錄應當包括以下內容：

　　①一組對應的記賬符號：借方和貸方;

　　②涉及兩個或兩個以上的賬戶名稱;

　　③借貸雙方相等的金額。

　　【例題6·單選題】下列關于會計分錄的說法，正確的是( )。

　　A.會計分錄必須一借一貸，不允許一借多貸或多借一貸，更不允許多借多貸

　　B.會計分錄必須既有借方又有貸方，且借方金額合計應等于貸方金額合計

　　C.會計分錄允許只借不貸，也可以只貸不借

　　D.會計分錄必須既有借方又有貸方，但借方金額合計不一定等于貸方金額合計

　　【答案】B

　　【解析】本題考核會計分錄的特點。會計分錄可以一借一貸，也可以一借多貸或多借一貸，也可以多借多貸。會計分錄應該符合“有借必有貸，借貸必相等的記賬規則。

　　【例題7·判斷題】構成會計分錄要素的有借貸方向、科目名稱、經濟業務內容和金額。( )

　　【答案】×

　　【解析】本題考核會計分錄的內容。會計分錄中并沒有經濟業務內容。

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