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　　第三章：稅收法律制度

　　第一節：稅收概述

　　【稅收的概念與分類】

　　一、稅收的概念與分類(一)

　　稅收概念與作用

　　1.稅收的概念

　　稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治的權力，按照國家法律規定的標準，強制地、無償地取得財政收入的一種分配形式。

　　2.稅收的作用

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。

　�、儆捎诙愂站哂袕娭菩�、無償性和固定性，因而能保證其收入的穩定;

　　②稅收是按年、按季、按月征收，均勻入庫，有利于財力調度，滿足日常財政支出;

　�、鄱愂盏脑慈謴V泛，多稅種、多稅目、多層次、全方位的課稅制度，能從多方面籌集財政收入。

　　(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段。經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。

　　(3)稅收具有維護國家政權的作用。

　　(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。

　　(二)稅收的特征

　　1.強制性

　　稅收是國家以社會管理者身份，憑借政治權利，通過頒布法律或政令來進行強制征收。

　　2.無償性

　　稅收是國家憑借政治權利，將社會集團和社會成員的一部分收入歸國家所有，國家不向原納稅人支付任何報酬或代價，也不再直接償還給原來的納稅人。

　　3.固定性

　　稅收是按照國家法令預定的標準征收的，即征稅對象、稅目、稅率、納稅義務人、計算納稅辦法和期限等都是稅收法規預先規定了的，有一個比較穩定的適用期限，是國家的一種固定的連續性收入。

　　(三)稅收的分類

　　1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

　　(1)流轉稅類

　　流轉稅是指以貨物或勞務的流轉額為征稅對象的一類稅收。流轉稅類稅收以商品流轉額或非商品流轉額為計稅依據，在生產經營及銷售環節征收，收入不受成本費用變化的影響，而對價格變化較為敏感。我國現行的增值稅、消費稅、營業稅和關稅等都屬于流轉稅類。

　　(2)所得稅類

　　所得稅也稱收益稅，是指以納稅人的各種所得額為課稅對象的一類稅收。所得稅類稅收屬于終端稅種，它體現了量能負擔的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。所得稅類稅收的特點是：征稅對象不是一般收入，而是總收入減除準予扣除項目后的余額，及應納稅所得額，征稅數額受成本、費用、利潤高低的影響較大�，F階段，我國所得稅類主要包括企業所得稅、個人所得稅等。

　　(3)財產稅

　　財產稅是以納稅人所擁有或支配的特定財產為征稅對象的一類稅收。其特點是：稅收負擔與財產價值、數量關系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。我國現行的房產稅、車船使用稅等屬于財產稅類。

　　(4)資源稅

　　資源稅是以自然資源和某些社會資源作為征稅對象的一類稅收。其特點是：稅負高低與資源極差收益水平關系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。我國現行的資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅等屬于此類。

　　(5)行為稅

　　行為稅也稱特定目的稅，是指國家為了實現特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅收。車輛購置稅、城市維護建設稅等屬于此類稅收。

　　2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。

　　(1)工商稅類

　　工商稅類由稅務機關負責征收管理，是我國現行稅制的主體部分。主要包括：增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等稅種。

　　(2)關稅類

　　關稅類是國家授權海關對出入關境的貨物和物品為征稅對象的一類稅收。主要包括：進出口關稅、由海關代征的進口環節增值稅、消費稅。

　　3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央稅

　　中央稅是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征稅后全部劃解中央，由中央所有和支配的稅收。消費稅(含進口環節由海關代征的部分)、關稅、海關代征的進口環節增值稅等為中央稅。

　　(2)地方稅

　　地方稅是由地方政府征收、管理和支配的一類稅收。地方稅主要包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、契稅等。

　　(3)中央與地方共享稅

　　中央與地方共享稅是指稅收收入由中央和地方政府按比例分享的稅收。如增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等。

　　4.按照計稅標準不同分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。

　　(1)從價稅

　　從價稅是以課稅對象的價格作為計稅依據，一般實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現行的增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種。

　　(2)從量稅

　　從量稅是以課稅對象的實物量作為計稅依據征收的一種稅，一般采用定額稅率。如我國現行的車船使用稅、城鎮土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒等。

　　(3)復合稅

　　復合稅是指對征稅對象采用從價和從量相結合的計稅方法征收的一種稅，如我國現行的消費稅中對卷煙、白酒等征收的消費稅。

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