(五)外出經營報驗登記

　　從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》(下列簡稱“外管證”)。《外管證》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外管證》。其有效期限一般為30日，最長不得超過180日。

　　【例題·單選題】納稅人到外縣(市)從事生產經營活動的，應當向( )稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

　　A.所在地

　　B.主管地

　　C.營業地

　　D.注冊地

　　【答案】C

　　【解析】納稅人在到達經營地進行生產、經營前，應當持稅務登記證件副本和所在地稅務機關開具的《外管證》，向經營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

　　(六)納稅人稅種登記

　　納稅人在辦理開業或變更稅務登記的同時應當申請填報稅種登記，由稅務機關根據其生產、經營范圍及擁有的財產等情況，確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款期限、征收方式和繳庫方式等。稅務機關依據《納稅人稅種登記表》所填寫的項目，自受理之日起3日內進行稅種登記。

　　(七)扣繳義務人扣繳稅款登記

　　1.扣繳義務人的概念

　　扣繳義務人包括代扣代繳稅款義務人和代收代繳稅款義務人。

　　(1)代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所列支的款項中依法直接扣收稅款并代為繳入國庫。

　　(2)代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款，并代為繳入國庫。

　　2.扣繳納稅款登記范圍及時間要求

　　(1)已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發給扣繳稅款登記證件。

　　(2)根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發扣繳稅款登記證件。

　　【例題·多選題】稅務登記的種類包括( )。

　　A.開業登記

　　B.變更登記

　　C.復業登記

　　D.外出經營報驗登記

　　【答案】ABCD

　　【發票開具與管理】

　　(一)發票的種類

　　發票是指在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經營活動，所提供給對方的收付款的憑證。較為常見的發票有：

　　1.增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，也不得領購使用增值稅專用發票。

　　增值稅專用發票的基本聯次為三聯，各聯的用途為：第一聯為發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;第二聯為稅款抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;第三聯為記賬聯，是銷貨方核算銷售收入和銷項稅額的記賬憑證。

　　【例題·單選題】下列關于增值稅專用發票說法不正確的是( )。

　　A.增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票

　　B.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用

　　C.增值稅小規模納稅人不得領購使用

　　D.一般納稅人在任何情形下都可以領購使用增值稅專用發票

　　【答案】D

　　2.普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

　　普通發票一般為三聯：第一聯為存根聯，由收款方或開票方留存備查;第二聯為發票聯，付款方或受票方作為付款原始憑證;第三聯為記賬聯，由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

　　【例題·判斷題】增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用。( )

　　【答案】√

　　3.專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存款、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

　　經國家稅務總局或者省、市、自治區稅務機關批準，專業發票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發票監制章，也可根據稅收征管的需要納入統一發票管理。

　　【例題·多選題】發票的種類包括( )。

　　A.增值稅專用發票

　　B.普通發票

　　C.專業發票

　　D.通用發票

　　【答案】ABC

　　【解析】發票的種類包括：增值稅專用發票、普通發票、專業發票。

　　(二)發票的開具要求

　　開具發票必須做到：

　　1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。未發生經營業務一律不得開具發票。

　　2.開具發票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

　　3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

　　4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

　　5.開具發票時限、地點應符合規定。

　　6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票適用范圍。禁止倒買倒賣發票等違法行為。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。

　　【例題·單選題】不符合發票開具要求的是( )。

　　A.開具發票時應按順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚

　　B.填寫發票應當使用中文

　　C.開具發票時限、地點應符合規定

　　D.可以拆本使用發票

　　【答案】D

　　【解析】根據我國稅法規定，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。

關注"會計從業"微信，獲取最新報名、考試時間、查分等信息!

會計從業資格題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計從業"

　　相關推薦：

　　火爆：會計職稱萬題庫章節課(精講班)永久免費

　　2015年會計從業資格《會計基礎》章節知識點匯總

　　2015年會計從業資格考試《財經法規》章節練習匯總

　　考試吧支招：一招教你如何高效快速記憶會計分錄