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　　單位內部會計監督

　　三位一體的會計監督體系：單位內部監督、政府監督和社會監督。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于我國會計監督體系組成部分的是( )。

　　A.單位內部會計監督

　　B.財政部門行使的政府監督

　　C.社會監督

　　D.內部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】我國實行的是單位內部監督、社會監督和政府監督“三位一體”的會計監督體系。

　　一、單位內部會計監督

　　(一)內部監督的概念與要求

　　1.概念

　　單位內部會計監督是指會計機構、會計人員依照法律的規定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督。

　　內部會計監督的主體：各單位的會計機構、會計人員

　　內部會計監督的對象：單位的經濟活動

　　內部監督依據：除國家法律、法規規定外，還有單位內部會計管理制度、單位預算和計劃。

　　2.單位內部會計監督制度的基本要求

　　(1)明確相關崗位的分權制衡機制

　　記賬人員與經濟業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約，這是機構控制和職務控制的基本要求。

　　(2)重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確

　　重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。(防止暗箱操作)

　　【提示1】陷阱：重大投資由單位負責人(或總經理)決定。

　　(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

　　(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

　　【提示2】內部審計人員，不屬于會計人員。

　　3.會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責

　　(1)會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正，制止和糾正無效的應向單位負責人報告，單位負責人應在10日內作出書面決定，并對決定負責。

　　(2)會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例題1·多選題】我國單位內部會計監督的主體有( )。

　　A.會計機構

　　B.會計人員

　　C.單位負責人

　　D.審計人員

　　【答案】AB

　　【解析】單位內部會計監督的主體是會計機構和會計人員;監督對象是單位的經濟活動。

　　【例題2·單選題】根據《會計基礎工作規范》的規定，內部會計監督的對象是( )。

　　A.單位的貨幣資金

　　B.單位的財產物資

　　C.單位的經濟活動

　　D.單位的財務工作

　　【答案】C

　　【例題3·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規定的單位內部會計監督制度要求的有( )。

　　A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

　　B.重大對外投資的決策與執行相互監督、相互制約

　　C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

　　D.內部會計監督的主體是單位負責人

　　【答案】ABC

　　【解析】單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員。

　　【例題4·多選題】為強化單位內部管理，提高工作效率，甲公司于2015年初制定的如下管理制度中正確的有( )。

　　A.為保證會計資料的真實性和完整性，公司決定組建內部審計部門并制定相應的內部審計辦法和程序

　　B.為提高工作效率加速審批流程，公司決定對于重大的對外投資項目由單位負責人直接決策

　　C.為保證對外報出的財務會計報告的及時性、真實性和完整性，公司進一步明確了年終財產清查的期限和范圍

　　D.為保證不相容職務相分離，公私明確，經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員及財物保管人員不得由一人兼任

　　【答案】ACD

　　【解析】按照規定，企業對于重大的對外投資項目，需要集體決策。

　　【例題5·判斷題】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。( )

　　【答案】×

　　【解析】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

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