四、計算題

　　1. 中西公司是一家工業生產企業，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價。2006年11月發生如下業務：

　　(1)11月1日收到上月采購的甲材料，價款為2 000元，增值稅為340元，未發生其他費用，款項上月已經支付。

　　(2)11月2日購入甲材料一批，買價為5 000元，增值稅為850元，途中發生運費、保險費等200元，各種款項已經通過銀行存款支付，材料已經驗收入庫。

　　(3)11月10日購入乙材料一批，買價為2 000元，增值稅為340元，發生運費300元，款項已經通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。

　　(4)11月15日生產車間領用工具一批，實際成本為600元，于當月一次攤銷。

　　(5)11月25日根據本月“發料憑證匯總表”分配原材料費用：基本生產車間領用甲材料5 000元，行政管理部門領用原材料200元，在建工程領用原材料1 000元。

　　(6)11月30日收到采購的丙材料，但是發票賬單未到，款項也尚未支付。企業暫估價為2 000元。

　　(7)11月30日，甲材料的市價持續下跌，材料的減值額為200元。

　　(8)11月30日進行存貨的清查，盤虧乙材料20千克，單價為100元/千克，是收發計量差錯造成的。

　　要求：編制上述業務的會計分錄。

　　2. 某企業2009年按有關財務制度規定應開支業務招待費60 000元，全年實際開支業務招待費100 000元，當年違約罰款5 000元。年末，按會計核算原則的稅前會計利潤為1 000 000元，所得稅稅率為25%，所得稅已繳納。假定本企業全年無其他納稅調整因素。

　　要求：計算該企業應交所得稅，并編制相關的會計分錄。

　　3. 某企業賒銷一批商品，增值稅發票上的售價600 000元，增值稅額102 000元，貨到后買方發現商品質量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。貨款已經收到。

　　要求：編制相關的會計分錄。(銷售商品時不考慮成本的結轉)

　　4. 甲企業采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關資料如下：

　　(1)該企業從2006年開始提取壞賬準備，該年末應收賬款余額為200 000元。

　　(2)2007年年末應收賬款余額為240 000元，2007年未發生壞賬損失。

　　(3)2008年4月，經有關部門確認發生一筆壞賬損失，金額為15 000元。

　　(4)2008年末應收賬款余額為220 000元。

　　(5)2009年6月上述已核銷的壞賬又收回10 000元。

　　(6)2009年末應收賬款余額為250 000元。

　　要求：根據上述資料(1)～(6)編制甲企業的有關會計分錄。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　5. 2009年9月至11月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：

　　(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。

　　(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

　　(3)10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

　　(4)11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

　　要求：根據上述資料(1)～(4)逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。(交易性金融資產科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

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