四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)借：原材料　　　　　　　　　　2 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　340

　　貸：預付賬款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　(2)借：原材料　　　　　　　　　　5 200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　850

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　6 050

　　(3)借：在途物資　　　　　　　　　2 300

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 640

　　(4)借：制造費用　　　　　600

　　貸：周轉材料——低值易耗品　　　　　　600

　　(5)借：生產成本 5 000

　　管理費用　　　　　　　200

　　在建工程　　　　　　　1 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　6 200

　　(6)借：原材料　　　　　2 000

　　貸：應付賬款　　　　　　　2 000

　　(7)借：資產減值損失　　200

　　貸：存貨跌價準備　　　　　200

　　(8)借：待處理財產損溢　　2 000

　　貸：原材料　　　　　　　　2 000

　　借：管理費用　　　　　　2 000

　　貸：待處理財產損溢　　　　2 000

　　[解析]：

　　2

　　[答案]

　　(1)計算應交所得稅：

　　納稅調整增加數=實際開支業務招待費-應開支業務招待費+違約罰款

　　=100 000-60 000+5 000=45 000(元)

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加數

　　=1 000 000+45 000

　　=1 045 000(元)

　　應交所得稅額=1 045 000×25%

　　=261 250(元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　261 250

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　261 250

　　(2)實際上交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　261 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　261 250

　　(3)年末，將“所得稅費用”科目余額轉入“本年利潤”賬戶：

　　借：本年利潤　　　　　　　261 250

　　貸：所得稅費用　　　　　　　261 250

　　[解析]：

　　3

　　[答案]

　　(1)銷售實現時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　702 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　600 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　102 000

　　(2)發生銷售折讓時：

　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　18 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　3 060

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　21 060

　　(3)實際收到款項時

　　借：銀行存款　　　　　　　　680 940

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　680 940

　　[解析]：

　　2012會計從業資格《會計基礎》輔導講義匯總

　　2012會計從業資格《財經法規》輔導講義匯總

　　2012會計從業資格《會計電算化》輔導講義匯總

　　各地2012年會計從業資格考試報名時間及方式匯總