五、根據所給的經濟業務編制會計分錄

　　1.【答案】

　　借：庫存現金600

　　貸：應收賬款——甲公司600

　　2.【答案】

　　借：管理費用860

　　貸：庫存現金860

　　3.【答案】

　　借：原材料802 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)136 000

　　銀行存款62 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1 000 000

　　4.【答案】

　　借：生產成本——基本生產成本500 000

　　——輔助生產成本60 000

　　制造費用3 000

　　管理費用2 000

　　在建工程80 000

　　貸：原材料645 000

　　5.【答案】

　　(1)固定資產轉入清理時：

　　借：固定資產清理2 550 000

　　累計折舊450 000

　　貸：固定資產3 000 000

　　(2)收回出售款時：

　　借：銀行存款2 800 000

　　貸：固定資產清理2 800 000

　　(3)計算應交的營業稅時：

　　應交營業稅=2 800 000×5%=140 000(元)

　　借：固定資產清理140 000

　　貸：應交稅費——應交營業稅140 000

　　(4)結轉固定資產清理凈損益時：

　　借：固定資產清理110 000

　　貸：營業外收人110 000

　　6.【答案】

　　(1)確認應付職工薪酬時：

　　借：生產成本386 100

　　管理費用105 300

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利491 400

　　應確認的應付職工薪酬=280×1 500×17%+280×1 500=491 400(元)

　　其中，應計人“生產成本”賬戶的金額=220×1 500×17%+220×1 500=386 100(元)

　　應計人“管理費用”賬戶的金額=60×1 500×17%+60×1 500=105 300(元)

　　(2)實際發放時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利491 400

　　貸：主營業務收入420 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)71 400

　　借：主營業務成本224 000

　　貸：庫存商品224 000

　　7.【答案】

　　(1)

　　①向銀行提取現金時：

　　借：庫存現金652 000

　　貸：銀行存款652 000

　　②發放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資652 000

　　貸：庫存現金652 000

　　③代扣款項時：

　　借：應付職工薪酬——工資28 000

　　貸：其他應收款——代墊職工醫藥費2 000

　　——代扣職工房租26 000

　　(2)借：生產成本——基本生產成本560 000

　　制造費用50 000

　　管理費用70 000

　　貸：應付職工薪酬——工資680 000

　　8.【答案】

　　(1)甲公司應納稅所得額=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)

　　(2)甲公司應交所得稅=1 010 000 ×25%=252 500(元)

　　(3)確認應交所得稅的會計分錄：

　　借：所得稅費用252 500

　　貸：應交稅費——應交所得稅252 500

　　(4)實際交納所得稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交所得稅200 000

　　貸：銀行存款200 000

　　(5)年末結轉所得稅費用的會計分錄：

　　借：本年利潤252 500

　　貸：所得稅費用252 500

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