四、案例分析題

　　(一)

　　1.ABD【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第32條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。《稅收征收管理法》第62條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的。可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　2.B【解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.A【解析】《稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，加收滯納金數(shù)額=200000×0.05%×5=500(元)。

　　4.ABC【解析】《稅收征收管理法》第63條規(guī)定，對納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

　　5.B【解析】《稅收征收管理法》第45條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

　　(二)

　　1.C【解析】購進(jìn)紡織設(shè)備取得增值稅發(fā)票，可以抵扣。購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%+0.1×7%=3.407(萬元)。

　　2.AD【解析】向供銷公司購進(jìn)棉紗線可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.5×15×17%=3.825(萬元)。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.4×5×13%=0.91(萬元)。

　　3.A【解析】本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=40×2.4×17%+50×5.85÷(1+17%)×17%=58.82(萬元)。

　　4.B【解析】本月應(yīng)繳納的增值稅=58.82-3.407-0.91-3.825=50.678(萬元)。

　　5.ABCD【解析】增值稅的納稅期限分為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

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