2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.4中級會計《經(jīng)濟(jì)法》真題考點

——增值稅——銷售額的確定

　　1、價外費用(含稅價，需要換算)：價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　2、包裝物押金(并入銷售額)(含稅價，需要換算)

　　(1)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。

　　(2)因逾期未收回包裝物不再退還或已收取1年以上的押金，屬于應(yīng)并入銷售額征稅的包裝物押金。

　　(3)對銷售除啤酒、黃酒外的“其他酒類產(chǎn)品”而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。

　　3、商業(yè)折扣：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上→折扣后;否則則不能扣除

　　4、以舊換新：

　　①一般貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格。

　　②金銀首飾：應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的價款征收增值稅。

　　5、以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理——以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。

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