四、計算分析題。

　　1.2x16年至2x21年，甲公司發生的與環保設備相關的交易或事項如下：

　　資料一：2x16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺環保設備并立即投入使用，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　資料二：2x18年12月31日，甲公司應環保部門的要求對該環保設備進行改造以提升其環保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元，應付工程人員薪酬14萬元。

　　資料三：2x19年3月31日。甲公司完成了對該環保設備的改造并達到預定可使用狀態，立即投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　資料四：2x21年3月31日，甲公司對外出售該環保設備。出售價款120萬元已收存銀行。另以銀行存款支付設備拆卸費用5萬元。

　　本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

　　問題(1)：【題干】編制甲公司2x16年12月31日購入環保設備的會計分錄。

　　【答案】

　　借：固定資產 600

　　貸：銀行存款 600

　　問題(2)：【題干】分別計算甲公司2x17年和2x18年對該環保設備應計提折舊的金額。

　　【答案】

　　甲公司2x17年對該環保設備應計提折舊的金額=600*2/5=240萬元。

　　甲公司2x18年對該環保設備應計提折舊的金額=(600-240)*2/5=144萬元。

　　問題(3)：【題干】編制甲公司2x18年12月31日至2x19年3月31日對該環保設備進行改造并達到預定可使用狀態的相關分錄。

　　【答案】

　　借：在建工程216

　　累計折舊384

　　貸：固定資產600

　　借：在建工程84

　　貸：應付職工薪酬 14

　　工程物資 70

　　借：固定資產 300

　　貸：在建工程 300

　　問題(4)：【題干】計算甲公司2x21年3月31日對外出售該環保設備應確認損益的金額，并編制相關會計分錄。

　　【答案】

　　2x19年3月31日該環保設備達到預定可使用狀態，下個月開始計提折舊。

　　2x19年3月31日-2x20年3月31日應計折舊額=300*2/4=150萬元，

　　2x20年3月31日-2x21年3月31日應計折舊額=(300-150)*2/4=75萬元

　　對外出售該環保設備應確認損益的金額=120-5-(300-150-75)=40萬元。

　　相關會計分錄：

　　借：固定資產清理75

　　累計折舊225

　　貸：固定資產 300

　　借：固定資產清理5

　　貸：銀行存款5

　　借：銀行存款120

　　貸：固定資產清理120

　　借：固定資產清理 40

　　貸：資產處置損益 40

　　2.2x20年度，甲公司發生的與銷售相關的交易或事項如下：

　　資料一：2x20年10月1日，甲公司推出一項7天節日促銷活動。截至2x20年10月7日現銷430萬元的商品并發放了面值為100萬元的消費券，消費券于次月1日開始可以使用，有效期為三個月，根據歷史經驗，甲公司估計消費券的使用率為90%。

　　資科二：2x20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項設備安裝合同。安裝期為4個月，合同總價款為200萬元，當日甲公司預收合同款120萬元，至2x20年12月31日，甲公司實際發生安裝費用96萬元，估計還將發生安裝費用64萬元。

　　甲公司向乙公司提供的設備安裝服務屬于在某一時段內履行的履約義務。

　　資料三：2x20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單位銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行，根據合同約定，丙公司在2x21年月31日之前有權退貨，根據歷史經驗，甲公司估計該批商品的退貨率為5%。

　　本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

　　問題1：【題干】計算甲公司2x20年10月的促銷活動中銷售410萬元商品時應確認收入的金額，并編制確認收入的會計分錄。

　　【答案】

　　甲公司2x20年10月的促銷活動中銷售410萬元商品時應確認收入的金額=410*410/(410+100*90%)=336.2萬元，合同負債=410-336.2=73.8萬元。

　　借：銀行存款 410

　　主營業務收入 336.2

　　合同負債 73.8

　　問題2：【題干】計算甲公司2x20年提供設備安裝服務應確認收入的金額，并編制確認收入的會計分錄。

　　【答案】

　　合同履約進度=96/(96+64)*100%=60%，2x20年提供設備安裝服務應確認收入的金額=200*60%=120萬元。

　　借：合同履約成本 120

　　貸：主營業務收入 120

　　問題3：【題干】編制甲公司2x20年12月31日銷售商品時確認銷售收入并結轉銷售成本的會計分錄。

　　【答案】

　　借：應收賬款　200

　　貸：主營業務收入　 190(200*1*0.95)

　　預計負債10

　　借：主營業務成本　152(200*0.8*0.95)

　　應收退貨成本 8 (200*0.8*0.05)

　　貸：庫存商品 160

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