Chapter 1 審計的基本定義

　　審計最初是為了保護(hù)財產(chǎn)的安全與完整，保證會計資料的真實(shí)與可靠。

　　客觀基礎(chǔ)為：1）私有制是產(chǎn)生的客觀條件之一

　　審計最初形態(tài)是官廳審計，官員稱為宰夫

　　社會審計是股份制產(chǎn)物

　　審計的職能1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2）經(jīng)濟(jì)評價3）經(jīng)濟(jì)鑒證不是任何審計都具有監(jiān)督職能，因?yàn)椋?）監(jiān)督必須由權(quán)利機(jī)關(guān)實(shí)施2）要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限

　　經(jīng)濟(jì)效益審計是體現(xiàn)審計評價職能的例子

　　社會審計是體現(xiàn)審計鑒證的例子

　　審計的作用1）制約作用2）促進(jìn)作用3）證明作用

　　審計的本質(zhì)：

　　審計的對象不論是被審計單位，還是具體審查內(nèi)容都不是一成不變的

　　審計具有獨(dú)立性 1）不參與被審單位的經(jīng)濟(jì)活動 2）與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系 3）與被審單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系

Chapter 2 審計的分類

　　按內(nèi)容分類可分為財政財務(wù)審計，經(jīng)濟(jì)效益審計，財經(jīng)法紀(jì)審計

　　財政審計 ： 是由國家審計機(jī)關(guān)對本級財政預(yù)算執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算

　　財務(wù)審計 ：是由國家審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審計部門和社會審計組織對各級政府部門企事業(yè)單位的會計資料

　　經(jīng)濟(jì)效益審計可分為經(jīng)營審計和管理審計

　　按照審計主體分類可分為國家審計，社會審計，和內(nèi)部審計

　　社會審計的特點(diǎn) ： 1） 審計的獨(dú)立性

　　按照時間分類可分為：事前審計，事中審計，事后審計

　　按照是否有確定時間可分為定期審計，和不定期審計

Chapter 3 審計機(jī)構(gòu)人員及準(zhǔn)則

　　審計機(jī)構(gòu)的原則 ：1）必須有較強(qiáng)的獨(dú)立性

　　我國憲法規(guī)定國家審計機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩極

　　審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則要求恪守獨(dú)立客觀公正的原則

　　獨(dú)立原則指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒定業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)性和形勢上的獨(dú)立所謂實(shí)質(zhì)的獨(dú)立指要求注冊會計師與委托單位之間必須不存在任何利害關(guān)系，所謂形勢獨(dú)立即要求會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)的身份，即在他人看來注會是獨(dú)立的

　　審計準(zhǔn)則的作用： 1）審計準(zhǔn)則的實(shí)施為審計工作的質(zhì)量及審計結(jié)果的可信程度奠定基礎(chǔ) 2）審計準(zhǔn)則的實(shí)施為衡量和評價審計機(jī)構(gòu)和審計人員的工作質(zhì)量提供了依據(jù)，有利于提高職業(yè)水平 3）審計準(zhǔn)則的實(shí)施有利于維護(hù)審計人員和機(jī)構(gòu)的正當(dāng)權(quán)益 4）審計準(zhǔn)則的實(shí)施有利于促進(jìn)審計經(jīng)驗(yàn)的交流，從而有利于推動審計教育的研究發(fā)展

Chapter 4 審計目標(biāo)和審計證據(jù)

　　我國社會審計的總目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性公允性及會計處理方法的一貫性表示意見被審計單位當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定

　　所謂認(rèn)定是指被審計單位管理當(dāng)局在其編制的得會計報表中對各會計帳項(xiàng)所作的陳述和暗示

　　認(rèn)定可劃分為5類：存在或發(fā)生的認(rèn)定，完整性的認(rèn)定，權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定，估價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定，表達(dá)與披露的認(rèn)定

　　審計證據(jù)按形式分為實(shí)物證據(jù)，書面證據(jù)，口頭證據(jù)，和環(huán)境證據(jù)

　　實(shí)物證據(jù)指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性的證據(jù)

　　書面證據(jù)指審計人員所獲得各種書面形式存在的證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動的一類證據(jù)

　　口頭證據(jù)指被審計單位的有關(guān)人員對審計人員的提問所作的口頭答復(fù)形成的一類證據(jù)

　　環(huán)境證據(jù)指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)

　　按證明力分為基本證據(jù)和輔助證據(jù) 1）基本證據(jù)指能夠用來直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù) 2）輔助證據(jù)指對基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)

　　按來源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)

　　審計證據(jù)的特點(diǎn)分為充分性和適當(dāng)性

　　充分性指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員對被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，合法性發(fā)表審計意見

　　適當(dāng)性指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

Chapter 5 審計方法

　　對審計中的重大問題可采用祥查法，一般問題可采用抽查法

　　審計方法的選用原則： 1）應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)

　　審計的一般方法為順查法和逆查法

　　順查法又叫正查法，按照審計工作的順序進(jìn)行審查，即先審閱核對原始憑證和記賬憑證，而后以記賬憑證核對明細(xì)帳，日記賬和總帳，最后以總賬和明細(xì)賬和對會計報表和進(jìn)行報表分析

　　對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位采用順差法

　　逆查法又叫倒查法，從審閱分析會計報表入手，確定重點(diǎn)。 可以節(jié)省人力，降低審計成本，但要有經(jīng)驗(yàn)審計人員要對賬證，賬帳，賬實(shí)，和帳表間進(jìn)行核對

　　鑒盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金,有價證券和貴重物品等的盤點(diǎn)

　　盤點(diǎn)方式有突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)，前者適用于現(xiàn)金，有價證券和貴重物品。后者適用于固定資產(chǎn)，在產(chǎn)品， 產(chǎn)成品和其它財物盤點(diǎn)函證是審計人員為印證被審計單位會計紀(jì)錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異有兩種方法：1）絕對數(shù)的比較分析 2）相對數(shù)的比較分析 P79頁例子

Chapter 6 內(nèi)部控制制度及其評審

　　 意義： 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)，事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所采用的一種管理手段，是企業(yè)事業(yè)單位有效管理體系中不可缺少的一部分。按控制范圍和控制手段可分為內(nèi)部會計控制，內(nèi)部管理控制。

　　作用：1）保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 2）保證會計及其它信息資料的真實(shí)可靠 3）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)4）提高業(yè)務(wù)處理的工作效率 5）有利于實(shí)現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制內(nèi)部控制的固有限制 1）內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本與效益的原則2）內(nèi)部控制一般僅針對于常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，而對于個別的偶然的業(yè)務(wù)建立控制就較為困難3）即使設(shè)計完整的內(nèi)部控制，也因執(zhí)行人員的粗心等而失效4）內(nèi)部控制可能因?yàn)橛嘘P(guān)人員的相互勾結(jié)而失效5）可能因?yàn)閳?zhí)行人員濫用職權(quán)而失效6）可能因?yàn)榻?jīng)營環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而失效內(nèi)部會計控制主要運(yùn)用財務(wù)會計的手段以及其他與財物會計相關(guān)的方法對財物會計系統(tǒng)進(jìn)行的控制方法包括授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，會計紀(jì)錄控制，資產(chǎn)接觸與紀(jì)錄使用的控制，內(nèi)部審計控制