三、 稅金的計(jì)算和繳納：

　　1、 工商稅制度：⑴工商稅制度的演變;P386

　　⑵稅制改革的原則： ①統(tǒng)一稅法，依法治稅;

　　②實(shí)行公平稅負(fù)，為企業(yè)在市場上實(shí)現(xiàn)平等競爭創(chuàng)造條件;

　　③加強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力，理順國家與企業(yè)、中央與地方的分配關(guān)系;

　　④體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)整體效益的

　　提高和持續(xù)發(fā)展;

　　⑤根據(jù)我國實(shí)際，參照國際慣例，盡量采取較為規(guī)范的方式，以維護(hù)稅法的

　　統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性;

　　⑥簡化稅制，便于操作。

　　⑶現(xiàn)行工商稅制度的基本內(nèi)容： ①建立統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制;

　　②擴(kuò)大資源稅征收范圍，將鹽稅并入資源稅;

　　③改革所得稅制;

　　④開征土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅;

　　⑤取消一些與形式發(fā)展不相適應(yīng)的稅種，如筵席稅、集市交易

　　稅、牲畜交易稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅等。

　　2、 銷售稅金的計(jì)算：⑴增值稅：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

　　⑵消費(fèi)稅：實(shí)行從價(jià)定率征收：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

　　實(shí)行從量定額征收：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　⑶營業(yè)稅：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率

　　⑷資源稅：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　⑸城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、 稅金的繳納： ⑴根據(jù)企業(yè)條件，采用核定的繳納辦法;

　　⑵按照規(guī)定期限，及時(shí)繳納稅款;

　　⑶加強(qiáng)納稅管理，認(rèn)真執(zhí)行稅法。

　　四、 利潤的預(yù)測和計(jì)劃：

　　1、 企業(yè)利潤的構(gòu)成：⑴銷售利潤(營業(yè)利潤)：銷售　產(chǎn)品銷　其他銷　管理　財(cái)務(wù)

　　利潤=售利潤+售利潤-費(fèi)用-費(fèi)用

　　① 產(chǎn)品銷售利潤：產(chǎn)品銷　產(chǎn)品銷售　產(chǎn)品銷　產(chǎn)品銷　 產(chǎn)品銷售

　　售利潤= 凈收入 -售成本-售費(fèi)用-稅金及附加

　　② 其他銷售利潤：其他銷　其他銷　其他銷　 其他銷售

　　售利潤=售收入-售成本-稅金及附加

　　⑵投資凈收益：是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益扣除投資損失后的數(shù)額。

　　⑶營業(yè)外收支凈額：是指營業(yè)外收入扣除營業(yè)外支出后的數(shù)額。

　　利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

　　2、 利潤預(yù)測：⑴本量利分析法：產(chǎn)品銷　產(chǎn)品銷　　單位銷　單位銷　單位變　　固定成

　　售利潤=售數(shù)量×　售價(jià)格-售稅金-動(dòng)成本　-本總額

　　單位邊際利潤

　　產(chǎn)品銷　預(yù)測銷　各種產(chǎn)品的加權(quán)　固定成

　　售利潤=售收入×平均邊際利潤率-本總額

　　產(chǎn)品銷　　　預(yù)測銷　　單位銷　　　　　　　　單位制　　　預(yù)測期間

　　售利潤=∑　售數(shù)量×　售價(jià)格×(1-稅率)-造成本　　-費(fèi)用總額

　　⑵相關(guān)比率法：產(chǎn)品銷　上年產(chǎn)品　　　　 計(jì)劃年度產(chǎn)品

　　售利潤=銷售利潤×　1+銷售收入增長%

　　⑶因素測算法：計(jì)劃年度產(chǎn)　上年產(chǎn)品　 計(jì)劃年度由于各項(xiàng)因素

　　品銷售利潤=銷售利潤±變動(dòng)而增加或減少的利潤

　　① 確定上年度產(chǎn)品銷售利潤額和成本利潤率：

　　上年產(chǎn)品　上年1-3季度　 上年第4季度

　　銷售利潤= 實(shí)際銷售利潤 + 預(yù)計(jì)銷售利潤

　　上年產(chǎn)品　上年1-3季度　 上年第4季度

　　銷售成本= 實(shí)際銷售成本+ 預(yù)計(jì)銷售成本

　　上年成本　上年銷售利潤總額

　　利潤率 =上年銷售成本總額　×100%

　　② 預(yù)測由于計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售數(shù)量變動(dòng)而增加或減少的利潤：

　　銷售量變動(dòng) 　　按上年成本計(jì)算的計(jì)劃　上年預(yù)計(jì)銷　　上年成本

　　而增減的利潤=　年度產(chǎn)品銷售成本總額-售成本總額 × 利潤率

　　③ 預(yù)測由于計(jì)劃年度產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化而增加或減少的利潤：

　　產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變　按上年成本計(jì)算的計(jì)劃　 　計(jì)劃年度　 上年平均

　　動(dòng)而增減的利潤=年度產(chǎn)品銷售成本總額×　平均利潤率- 利潤率

　　計(jì)劃年度　 　各產(chǎn)品上　 該產(chǎn)品計(jì)劃

　　平均利潤率=　年利潤率×年度銷售比重

　　④ 測算由于計(jì)劃年度降低產(chǎn)品制造成本而增加的利潤：

　　成本降低而　按上年成本計(jì)算的計(jì)劃　產(chǎn)品成本

　　增加的利潤=年度產(chǎn)品銷售成本總額× 降低率

　　⑤ 測算由于計(jì)劃年度降低期間費(fèi)用而增加的利潤：

　　按上年成本計(jì)算的計(jì)劃

　　期間費(fèi)用降低　上年期間　年度產(chǎn)品銷售成本總額　計(jì)劃年度預(yù)計(jì)

　　而增加的利潤=費(fèi)用總額×上年產(chǎn)品銷售成本總額-期間費(fèi)用總額

　　⑥ 測算由于計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售價(jià)格變化而增加或減少的利潤：

　　產(chǎn)品銷售價(jià)　　　價(jià)格變動(dòng)

　　格變動(dòng)而增=∑　的某種產(chǎn)×　計(jì)劃年度-上年單　×　1-上年

　　減的利潤 　　　品銷售量　　單位售價(jià) 　位售價(jià)　　　　　稅率

　　⑦ 測算由于計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售稅(價(jià)內(nèi)稅)稅率變化而增加或減少的利潤：

　　產(chǎn)品稅率變動(dòng)　　 　稅率變動(dòng)的產(chǎn)品按計(jì)劃 　　該產(chǎn)品上　該產(chǎn)品計(jì)劃

　　而增減的利潤=∑　年度單價(jià)計(jì)算的銷售收入×　 年稅率 - 年度稅率

　　3、 利潤計(jì)劃：⑴利潤計(jì)劃的編制：P398

　　⑵利潤計(jì)劃的組織實(shí)施： ①面向市場，努力開發(fā)新產(chǎn)品;

　　②增強(qiáng)職工的質(zhì)量意識(shí)，把提高產(chǎn)品質(zhì)量放在突出的地位;

　　③切實(shí)加強(qiáng)管理，建立嚴(yán)格的責(zé)任制，鞏固勞動(dòng)紀(jì)律和工作紀(jì)律，開展雙

　　增雙節(jié)，努力降低成本費(fèi)用。

　　五、 利潤分配：

　　1、 利潤分配制度的沿革：⑴企業(yè)基金制度;

　　⑵利潤留成制度：①留成比例的確定;

　　②利潤留成的提取條件和方法;

　　③利潤留成資金的使用。

　　⑶利改稅制度：①把原來的工商稅按照納稅對(duì)象，劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅。

　　②開征資源稅，以調(diào)節(jié)由于自然資源和開發(fā)條件差異而形成的極差收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和合理利用國家自然資源;

　　③征收國有企業(yè)所得稅;

　　④對(duì)大中型企業(yè)，除征收所得稅外，還要征收調(diào)節(jié)稅;

　　⑤恢復(fù)和開征房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等四種地方稅;

　　⑥企業(yè)留用利潤要建立五項(xiàng)基金，即新產(chǎn)品試制基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。

　　⑷企業(yè)承包經(jīng)營的利潤分配：①承包經(jīng)營利潤分配的原則;

　　②上交國家利潤的承包基數(shù);

　　③上交國家利潤的承包形式。

　　2、 利潤分配的原則： ⑴基本內(nèi)容：①恢復(fù)國有企業(yè)所得稅;

　　②稅后分利;

　　③改稅前還貸為稅后還貸。

　　⑵基本原則：①堅(jiān)持全局觀念，兼顧各方利益;

　　②統(tǒng)一分配制度，嚴(yán)格區(qū)分稅利;

　　③參照國際慣例，規(guī)范分配程序。

　　3、 利潤分配的基本程序：⑴依法繳納所得稅：①稅前利潤彌補(bǔ)虧損;

　　②投資收益中已納稅項(xiàng)目或需補(bǔ)交所得稅的項(xiàng)目，以及國家規(guī)定其

　　他應(yīng)調(diào)減或調(diào)增計(jì)稅利潤的項(xiàng)目;

　　③應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅　企業(yè)利　彌補(bǔ)以前　國家規(guī)定其他項(xiàng)　國家規(guī)定應(yīng)調(diào)

　　所得額=潤總額-年度虧損-目應(yīng)調(diào)減的利潤+增的計(jì)稅利潤

　　④應(yīng)納所得稅稅額。應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　⑵稅后利潤分配：①被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款;

　　②彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損;

　　③提取法定盈余公積金;

　　④提取公益金;

　　⑤向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度

　　向投資者分配。

　　4、 股份制企業(yè)的利潤分配：⑴利潤分配程序：①彌補(bǔ)虧損;

　　②提取法定盈余公積金;

　　③提取公益金;

　　④支付優(yōu)先股股利;

　　⑤提取任意盈余公積金;

　　⑥支付普通股股利。

　　⑵利潤分配政策：①剩余股利政策;

　　②穩(wěn)定的股利政策;

　　③變動(dòng)的股利政策;

　　④正常股利加額外股利的股利政策。

　　⑶股利支付辦法：①股利發(fā)放宣告日;

　　②股權(quán)登記日;

　　③除息日;

　　④股利發(fā)放日。

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