點擊查看：2019年自考中國稅制知識點重要串講1-8章匯總

第四章 新中國稅制的建立和發展

　　一、新中國稅制的建立及其修正(1950~1957年)

　　(一)1950年統一全國稅收，建立社會主義新稅制組成：包括15種稅P66特點：“多稅種，多次征”。評價☆：

　　(1)適應了當時我國多種經濟成分并存的狀況。

　　(2)改變了國家財政收入主要依靠農村公糧的局面。

　　(3)使財政收支接近平衡，通貨停止膨脹，物價趨向穩定。

　　(二)1953年的稅制修正原則：保證稅收，簡化稅制。措施：實行商品流通稅，修訂貨物稅和工商稅，取消了特種消費行為稅，停征了藥材交易稅。

　　二、1958~1978年的稅制

　　(一)1958年的稅制改革☆

　　1.背景：“一化三改造”基本完成，經濟成份基本上是單一的社會主義經濟。

　　2.內容：

　　(1)實行工商統一稅， 目的是簡化稅制。

　　(2)統一全國農業稅制，原則是穩定負擔，增產不增稅。

　　(二)1959年的稅制改革做法：“稅利合一”即以得代稅，取消稅收。

　　(三)1963年的稅制改革：措施：調整工商所得稅。

　　原則：貫徹執行合理負擔政策，限制個體經濟，鞏固集體經濟。

　　(四)1973年的稅制改革：

　　原則：在保持原稅負的前提下，合并稅種，簡化征收辦法。

　　內容：試行工商稅

　　(五)對1958年到1978年稅制改革的評價☆受左的指導思想影響大，片面強調單一的公有制經濟，片面強調簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞。

　　三、1979年~1993年的稅制改革

　　(一)改革的核心：“利改稅”(取消利潤，改為稅收)

　　1.利改稅：即把原來國有企業向國家上繳利潤的方法，改為征稅的方法。即取消利潤，以稅代利。

　　2.利改稅的核心：對國有企業開征所得稅。

　　3.利改稅的實施步驟：

　　(1)對國有企業普遍征收所得稅，但對大中型企業的稅后利潤采取多種形式上交國家，實行稅利并存。

　　(2)由稅利并存過渡到完全的以稅代利，稅后利潤全歸企業。

　　4.作用/意義/優點：

　　☆(1)有利于國有企業成為相對獨立的經濟實體，使企業責、權、利緊密結合，推動了生產力的發展。

　　(2)利改稅實際上也是工商稅制的一次全面性改革，有利于建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環節調節的復稅制體系。

　　(3)使我國稅收工作在理論和實踐上都發生了根本性變化，使稅收地位上升，機構加強。

　　5.利改稅失誤的原因/局限性/問題/缺點。

　　☆(1)客觀原因：稅制改革超前，配套改革沒跟上。

　　(2)主觀原因：理論準備不足，主要是利改稅的概念不準確，以稅代利的依據不充分。

　　(3)否定了“非稅論”，卻走向了“稅收萬能論”的極端。

　　(二)1979年以來全面稅制改革后的稅種設置P75流轉稅制(7個) 所得稅制(9個) 資源稅制(4個) 財產稅制(3個) 行為稅制(10個)

　　四、1994年稅制的重大改革★

　　(一)改革的必要性

　　1.稅制改革是建立和完善市場經濟的需要。

　　2.是加強宏觀調控的需要，因為稅收是宏觀調控最重要的手段之一。

　　3.是整個經濟體制配套改革的需要。

　　4.是處理好國與企分配關系，中央與地方分配關系的需要。

　　5.是國家規范經濟管理，與國際慣例接軌的需要。

　　(二)改革的指導思想統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系。

　　(三)改革的原則

　　1.有利于加強中央的宏觀調控能力，提高中央財政收入占整個財政收入的比重。

　　2.有利于發揮稅收調節個人收入相差懸殊和地區間經濟發展差距過大的作用，促進協調發展，實現共同富裕。

　　3.體現公平稅負，促進平等競爭。

　　4.體現國家產業政策，促進國民經濟整體效益的提高和持續發展。

　　5.簡化、規范稅制。

　　(四)改革的內容

　　1.所得稅改革

　　(1)企業所得稅改革

　　第一步：統一內資企業所得稅。

　　第二步：統一內外資企業所得稅。

　　(2)個人所得稅改革：建立統一的個人所得稅及三稅合一。

　　2.流轉稅改革目的：建立一個以規范化增值稅為核心的，與消費稅、營業稅互相協調配套的流轉稅制。

　　3.其他稅種的改革

　　(1)開征土地增值稅

　　(2)研究開征證券交易稅

　　(3)研究開征遺產稅

　　(4)抓緊改革城市維護建設稅

　　(5)簡并稅種

　　4.實施的步驟

　　(1)將所得稅和流轉稅的改革抓好，抓住大的稅種。

　　(2)逐步進行幾個地方稅的改革、研究證券交易稅的開征

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