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2017注冊會計師真題答案| 萬題庫估分 |微信對答案

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　　一、單項選擇題

　　1. 【題干】下列有關檢查風險的說法中錯誤的有(　)。

　　【選項】

　　A.檢查風險不可能降低為0

　　B.保持職業懷疑有助于降低檢查風險

　　C.檢查風險是未通過審計程序發現的，導致出具不適當的審計報告

　　D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

　　【答案】C

　　【解析】檢查風險指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險(選項C錯誤);檢查風險取決于審計程序審計的合理性和執行的有效性(選項D正確);由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零(選項A正確);保持職業懷疑有助于降低檢查風險(選項B正確)。

　　【考點】檢查風險

　　2. 【題干】在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是(　)。

　　【選項】

　　A.單據丟失

　　B.單據不適用

　　C.單據無效

　　D.單據未使用

　　【答案】A

　　【解析】選項C，注冊會計師選取的樣本可能包含無效的項目，如無效的單據(比如空白的單據)如果注冊會計師能夠合理確信票據的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的收據代替。選項B,D，注冊會計師對未使用或不適用的單據的考慮與無效單據類似;選項A，如果找不到該單據，或由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師就要考慮對評價樣本時將該樣本視為一項控制偏差。

　　【考點】選取樣本并對其實施審計程序

　　3. 【題干】考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性(　)。

　　【選項】

　　A.首次接受委托的審計項目

　　B.以前年度調整較少的項目

　　C.處于高風險行業、面臨較大市場競爭壓力

　　D.存在值得關注的內部控制缺陷

　　【答案】B

　　【解析】選項A,C,D屬于考慮選擇較低的百分比確定實際執行的重要性的情況。考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：1、以前年度審計調整較少;2、項目總體風險低到中等，例如：處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等;3、以前期間的審計經驗表明內部控制的運行有效。

　　【考點】重要性

　　4. 【題干】下列有關審計證據質量的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

　　B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補證據質量的缺陷

　　C.在既定的重大錯報風險水平下、需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量影響

　　D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性相關

　　【答案】B

　　【解析】選項A正確，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量;選項B錯誤，注冊會計師不能通過獲取更多的審計證據彌補審計證據質量的缺陷;選項C，評估的錯報風險越高，需要的審計證據可能就越多;選項D，審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性相關。

　　【考點】審計證據的適當性與充分性

　　5. 【題干】關于質量控制復核使用分析程序，錯誤的選項是(　)。

　　【選項】

　　A.主要關注報表層次的錯報

　　B.與風險評估使用的分析程序手段相似

　　C.總體復核階段的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供保證水平

　　D.目的在于查找重大錯報風險的變化

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對審計單位的了解一致在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上一個會計期間依賴發生的重大變化;選項A，C，在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體而往往集中在財務報表層次;選項B，在總體復核階段執行分析程序，所進行的比較和適用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同。

　　【考點】分析程序用于總體復核

　　6. 【題干】下列有關了解被審計單位及其環境的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境

　　B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環境的了解的程度，低于管理層為經營管理企業反對被審計單位人類環境需要了解程度

　　【答案】D

　　【解析】審計準則要求注冊會計師了解被審計單位及其環境，以識別和評估財報報表層次與認定層次的重大錯報風險。要求注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境了解的程度。

　　【考點】了解被審計單位及其環境

　　7. 【題干】下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】選項A，審計準則并不強制要求接受委托后的溝通;選項B,前后任注冊會計師的溝通可以采取口頭或書面的方式;選項C正確，后任注冊會計師應當在獲得被審計單位同意后再與前任注冊會計師進行溝通;選項D，后任注冊會計師應當將溝通的記錄于審計工作底稿

　　【考點】前后任注冊會計師溝通

　　8. 【題干】下列各項中，屬于對控制的監督的是(　)。

　　【選項】

　　A.授權與批準

　　B.業績評價

　　C.內審部門定期評估控制的有效性

　　D.職權與責任的分配

　　【答案】C

　　【解析】選項A，B，D授權與批準;業績評價;職責分離屬于控制活動。

　　【考點】內部控制的含義和要素

　　9. 【題干】下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

　　C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

　　D.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，職業懷疑要求注冊會計師客觀的評價管理層和治理層，并不能假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作。

　　【考點】保持職業懷疑

　　10. 【題干】下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

　　B.注冊會計師應當評價此類交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

　　C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議，以評價交易的商業理由

　　D.此類交易經過恰當授權和批準，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點】

　　11. 【題干】下列有關管理層書面說明的作用的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍

　　C.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項

　　D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，書面聲明本身不涉及提供任何事項充分、適當的審計證據，注冊會計師不能因管理層已提供書面聲明而調整對具體認定獲取的審計證據的性質和范圍。

　　【考點】書面聲明

　　12. 【題干】下列各項中，屬于預防性控制的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務主管定期盤點現金和有價證券

　　B.管理層分析評價實際業績與預算的差異，并針對超過規定金額的差異調查原因

　　C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

　　D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

　　【答案】D

　　【解析】選項D，預防性控制通常用于政策業務流程的每一項交易，以防止錯報的發生。而檢測性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報。

　　【考點】預防性控制與檢測性控制

　　13. 【題干】下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務報表審計所需證據的數量多于財務報表審閱

　　B.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同

　　C.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱

　　D.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師對財報報表審計業務提供合理保證所需要證據的數量多于財務報表審閱業務。

　　【考點】合理保證與有限保證的區別

　　14. 【題干】下列有關細節測試的樣本規模的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.誤受風險與樣本規模反向變動

　　B.誤拒風險與樣本規模同向變動

　　C.可容忍錯報與樣本規模反向變動

　　D.總體項目的變異性越低,通常樣本規模越小

　　【答案】B

　　15.【題干】下列各項中,注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師識別出的舞弊風險

　　B.注冊會計師確定的關鍵審計事項

　　C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷

　　D.未更正錯報

　　【答案】C

　　16. 【題干】下列各項中,屬于舞弊發生的首要條件的是(　)。

　　【選項】

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的機會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態度一

　　【答案】A

　　17. 【題干】在審計集團財務報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是(　)。

　　【選項】

　　A.特定項目審計

　　B.財務信息審閱

　　C.財務信息審計

　　D.實施特定審計程序

　　【答案】B

　　18. 【題干】下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是(　)。

　　【選項】

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.函證

　　D.重新執行

　　【答案】A

　　19. 【題干】下列各項中,不屬于鑒定業務的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務報表審計

　　B.財務報表審閱

　　C.預測性財務信息審核

　　D.對財務信息執行商定程序

　　【答案】D

　　20. 【題干】下列審計程序中,通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險是(　)。

　　【選項】

　　A.測試會計分錄和其他調整

　　B.復核會計估計是否存在偏向

　　C.評價重大非常規交易的商業理由

　　D.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明

　　【答案】D

　　21. 【題干】下列選項中,有關實質性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

　　B.實質性分析程序不適用于識列出特別風險的認定

　　C.對特定實質性分析程序適用性的確定,受到認定的性質和注冊會計師對重大錯誤風險評估的影響

　　D.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序

　　【答案】B

　　22. 【題干】下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

　　【答案】C

　　23. 【題干】下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的是(　)。

　　【選項】

　　A.首次接受委托的審計項目

　　B.以前年度調整較少的項目

　　C.處于高風險行業、面臨較大市場競爭壓力

　　D.存在值得關注的內部控制缺陷

　　【答案】B

　　24.【題干】 在執行企業內部控制審計時,下列有關評價控制缺陷的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導致錯報時,無需量化錯報發生的概率

　　C.注冊會計師在評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時,應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制陷的嚴重程度時,無需考慮錯誤是否已經發生

　　【答案】A

　　25. 【題干】下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

　　B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

　　【答案】B

　　26. 【題干】下列有關職業判斷的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

　　B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業判斷

　　C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業判斷質量

　　D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業判斷質量的重要方面

　　【答案】B

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