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1.【題干】下列情形中，注冊會計(jì)師不應(yīng)利用上一年度控制測試證據(jù)的有( )。
【選項(xiàng)】
A.特別風(fēng)險
B.前兩年未測試該控制
C.控制環(huán)境薄弱
D.本年控制發(fā)生重大變化
【答案】ABCD
【解析】A選項(xiàng)，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù);B選項(xiàng)，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)每三年至少對控制測試一次;C選項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境，當(dāng)控制環(huán)境薄弱時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)的審計(jì)證據(jù);D選項(xiàng)，如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行的有效性。
【考點(diǎn)】如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
2.【題干】屬于審計(jì)要素的有( )。
【選項(xiàng)】
A.財務(wù)報表
B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
C.審計(jì)報告
D.審計(jì)證據(jù)
【答案】ABCD
【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告。審計(jì)業(yè)務(wù)作為典型的鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表(鑒證對象信息)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))，審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報告。
【考點(diǎn)】審計(jì)要素
3.【題干】舞弊發(fā)生的首要條件(舞弊風(fēng)險因素)( )。
【選項(xiàng)】
A.實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力
B.實(shí)施舞弊的機(jī)會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層(管理層?)對舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個)
【答案】ABCD
【解析】與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素可以分為以下三類：1、實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力(選項(xiàng)A);2、實(shí)施舞弊的機(jī)會(選項(xiàng)B);3、為舞弊行為尋找借口的能力(選項(xiàng)C);選項(xiàng)D，與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素——態(tài)度與借口：A.管理層或員工不重視相關(guān)控制(選項(xiàng)D);B.對被審計(jì)單位存在不滿甚至敵對情緒。
【考點(diǎn)】舞弊風(fēng)險因素
4.【題干】在審計(jì)集團(tuán)財務(wù)報表時，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的工作( )。
【選項(xiàng)】
A.確定對組成部分執(zhí)行工作的類型
B.對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險評估程序
C.對不重要組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
D.了解合并過程
(題干有補(bǔ)充)
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)D，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程;選項(xiàng)C，對不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序;選項(xiàng)B對重要的組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)單獨(dú)或與組成部分注冊會計(jì)師共同實(shí)施風(fēng)險評估程序;選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃
【考點(diǎn)】對集團(tuán)財報報表審計(jì)的特殊考慮
5.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體( )。
【選項(xiàng)】
A.被審計(jì)單位的治理層
B.被審計(jì)單位的執(zhí)行審計(jì)的注冊會計(jì)師
C.被審計(jì)單位的普通員工
D.被審計(jì)單位的管理層
(題干有補(bǔ)充)
【答案】ACD
【解析】內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。
【考點(diǎn)】內(nèi)部控制的含義和要素
6.【題干】控制測試中影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系( )。
【選項(xiàng)】
A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動
C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動
D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動)
這是網(wǎng)友兩個不同版本
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng)B，可容忍偏差率時注冊會計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，故其與樣本規(guī)模反向變動;選項(xiàng)C正確，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。選項(xiàng)D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為0，控制測試沒有總體變異性的問題。
【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用
7.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
【選項(xiàng)】
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間與時點(diǎn)
D.計(jì)劃獲取的保證程度
【答案】ABCD
【解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃
8. 【題干】下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )。
【選項(xiàng)】
A.客觀和公正
B.誠信
C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
D.保密
【答案】A,B,C,D
【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則
9.【題干】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素( )。
【選項(xiàng)】
A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
B.人力資源管理
C.專業(yè)勝任能力
D.誠信和合乎道德的文化
【答案】A,B,C,D
【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí);對勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)
【考點(diǎn)】控制環(huán)境
10.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時可以對其確定多項(xiàng)金額的有( )。
【選項(xiàng)】
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【答案】BC
【解析】注冊會計(jì)師肯能對于特定類別，賬戶余額或披露的重要性水平以及其實(shí)際執(zhí)行的重要性確定多項(xiàng)金額。
【考點(diǎn)】重要性
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