知識點：分析程序

　　【2020年注會考試審計真題單選】在實施實質性分析程時，注冊會計師需要對已記錄的金額或比率作出預期。下列各項因素中，與作出預期所使用數據的可靠性無關的是(　　)。

　　A.可獲得信息的相關性

　　B.信息的可分解程度

　　C.可獲得信息的可比性

　　D.與信息編制相關的控制

　　【答案】B

　　【解析】數據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取該數據的環境。因此，在確定數據的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，下列因素是相關的：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性(選項C)。(3)可獲得信息的性質和相關性(選項A)。(4)與信息編制相關的控制，用以確保信息完整、準確和有效(選項D)。

　　【2020年注會考試審計真題單選】在實施實質性分析程序時，注冊會計師需要確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。下列各項因素中，注冊會計師在確定可接受的差異額時通常無需考慮的是(　　)。

　　A.實際執行的重要性

　　B.明顯微小錯報的臨界值

　　C.計劃的保證水平

　　D.評估的重大錯報風險

　　【答案】B

　　【解析】在實施實質性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執行的重要性(選項A);注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無須做進一步調查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響(選項C);注冊會計師評估的風險越高，越需要獲取有說服力的審計證據。因此，為了獲取具有說服力的審計證據，當評估的風險增加時，可接受的、無需做進一步調查的差異額將會降低(選項D)。

　　【2019年注會考試審計真題單選】下列有關實質性分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實質性分析程序達到的精確度低于細節測試

　　B.實質性分析程序提供的審計證據是間接證據，因此無法為相關財務報表認定提供充分、適當的審計證據

　　C.實質性分析程序并不適用于所有財務報表認定

　　D.注冊會計師可以對某些財務報表認定同時實施實質性分析程序和細節測試

　　【答案】B

　　【解析】相對于細節測試而言，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據在很大程度上是間接證據，證明力相對較弱。但當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序，并非無法為相關財務報表認定提供充分、適當的審計證據(選項B錯誤)。

　　【2018年注會考試審計真題單選】下列有關用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.此類分析程序所使用數據的匯總性較強

　　B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　C.此類分析程序通常不需要確定預期值

　　D.此類分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

　　【答案】C

　　【解析】風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化(選項B正確)。因此，所使用的數據匯總性比較強(選項A正確)，其對象主要是財務報表中賬戶余額及其相互之間的關系;所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析(選項D正確)。風險評估程序中使用的分析程序也需要確定預期值，只不過其精確程度與實質性分析程序相比，不足以提供充分、適當的審計證據(選項C錯誤)。

　　【2017年注會考試審計真題單選】下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

　　B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在總體復核階段實施分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化，選項B錯誤。

　　【2017年注會考試審計真題單選】下列有關實質性分析程序的適用性說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

　　B.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序

　　C.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

　　D.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

　　【答案】C

　　【解析】實質性分析程序主要是看財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間是否存在內在關系，并不會因為存在特別風險而不適用，選項C錯誤。

　　【2016年注會考試審計真題單選】下列有關分析程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

　　B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

　　C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

　　D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　【答案】B

　　【解析】分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤;當使用分析程序比細節測試更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序，選項C錯誤;在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

　　【2019年注會考試審計真題多選】下列審計程序中，注冊會計師在所有審計業務中均應當實施的有(　　)。

　　A.了解被審計單位的內部控制

　　B.在臨近審計結束時，運用分析程序對財務報表進行總體復核

　　C.實施用作風險評估的分析程序

　　D.將財務報表與會計記錄進行核對

　　【答案】ABCD

　　【2016年注會考試審計真題多選】下列各項因素中，注冊會計師在確定實質性分析程序的可接受差異額時需要考慮的有(　　)。

　　A.重要性

　　B.預期值的準確程度

　　C.計劃的保證水平

　　D.一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無須做進一步調查的差異額時，受重要性(選項A)和計劃的保證水平(選項C)的影響。在確定該差異額時，注冊會計師需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性(選項D)。

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