【考點】稅收優惠

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某企業成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業所得稅優惠政策的小型微利企業認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規定的是( )。

　　A.小型微利企業優惠政策可適用于限制性行業

　　B.年度中間開業的小型微利企業從下一實際經營期開始確定相關指標

　　C.計算小型微利企業從業人數指標時不包括企業接受的勞務派遣人數

　　D.小型微利企業資產總額指標按企業全年的季度平均值確定

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：符合條件的小微企業是指：全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務且從事國家非限制和禁止行業的企業(包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業);(2)選項B：年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標;(3)選項C：從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受勞務派遣用工人數;(4)選項D：從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-多選題】下列關于研發費用加計扣除政策的表述中，符合企業所得稅法規定的有( )。

　　A.企業委托境外機構的研發費用可全額加計扣除

　　B.按規定對研發人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除

　　C.委托關聯企業開展研發活動發生的費用可按照實際發生額70%加計扣除

　　D.臨時聘用且直接參與研發活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

　　(2)選項C：企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

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