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　　9月20日真題考點：第十五章作業成本法——優缺點

　　(一)作業成本法的優點

　　1.成本計算更準確

　　(1)擴大了追溯到個別產品的成本比例，減少了成本分配對產品成本的扭曲。

　　(2)采用多種成本動因作為間接成本的分配基礎，使得分配基礎與被分配成本的相關性得到改善。

　　(3)準確的成本信息，可以提高經營決策的質量。

　　2.成本控制與成本管理更有效

　　(1)作業成本法使管理人員將注意力集中于成本動因的耗用上，而不僅僅關心產量和直接人工。

　　(2)從成本動因上改進成本控制，可以消除非增值作業、提高增值作業的效率，有助于持續降低成本和不斷消除浪費。

　　3.為戰略管理提供信息支持

　　作業成本法與價值鏈分析概念一致，可以為其提供信息支持。

　　(二)作業成本法的局限性

　　1.開發和維護費用較高

　　作業成本法的成本動因多于完全成本法，成本動因的數量越大，開發和維護費用越高。

　　2.不符合對外財務報告的需要

　　(1)作業成本法計算出的產品成本既包含制造成本、也可能包含部分非制造成本。

　　(2)為了使對外財務報表符合會計準則的要求，需要重新調整成本數據，這種調整與變動成本法的調整相比，不僅工作量大，而且技術難度大，有可能出現混亂。

　　3.確定成本動因比較困難

　　(1)有時找不到與成本相關的驅動因素，或者驅動因素與成本的相關程度很低。

　　(2)有時取得驅動因素的數據成本很高。

　　4.不利于通過組織控制進行管理控制

　　(1)作業成本法的成本庫與企業組織結構不一致，不利于提供管理控制的信息，許多管理人員和會計人員持反對態度。

　　(2)作業成本法傾向于以犧牲管理控制信息為代價，換取經營決策信息的改善。

　　(3)完全成本法按部門建立成本中心，為實施責任會計和業績評價提供了方便。

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