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（九）風險評估

1.風險評估概述

（1）出臺審計風險準則的背景

（2）審計風險準則體現出的重大變化

（3）對風險評估的總體要求

2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

（1）風險評估程序和信息來源

①風險評估程序

②其他審計程序和信息來源

（2）項目組內部的討論

①討論的目標

②討論的內容

③參與討論的人員

④討論的時間和方式

3.了解被審計單位及其環境

（1）總體要求

（2）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

①行業狀況

②法律環境及監管環境

③其他外部因素

④了解的重點和程度

（3）被審計單位的性質

①所有權結構

②治理結構

③組織結構

④經營活動

⑤投資活動

⑥籌資活動

（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

①重要項目的會計政策和行業慣例

②重大和異常交易的會計處理

③在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域采用重要會計政策產生的影響

④會計政策的變更

⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

（5）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

①目標、戰略與經營風險

②經營風險對重大錯報風險的影響

③被審計單位的風險評估過程

④對小型被審計單位的考慮

（6）被審計單位財務業績的衡量和評價

①了解的主要方面

②關注內部財務業績衡量的結果

③考慮財務業績衡量指標的可靠性

④對小型被審計單位的考慮

4.了解被審計單位的內部控制

（1）內部控制的含義和要素

（2）與審計相關的控制

①為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制

②其他與審計相關的控制

（3）對內部控制了解的深度

①評價控制的設計

②獲取控制設計和執行的審計證據

③了解內部控制與測試內部控制有效性的關系

（4）內部控制的人工和自動化成分

①考慮內部控制的人工和自動化特征及其影響

②信息技術的優勢及相關內部控制風險

③人工控制的適用范圍及相關內部控制風險

（5）內部控制的局限性

①內部控制的固有局限性

②對小型被審計單位的考慮

（6）控制環境

①控制環境的含義

②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

③對勝任能力的重視

④治理層的參與程度

⑤管理層的理念和經營風格

⑥組織結構及職權與責任的分配

⑦人力資源政策與實務

（7）被審計單位的風險評估過程

①被審計單位的風險評估過程的含義

②對風險評估過程的了解

③對小型被審計單位的考慮

（8）信息系統與溝通

①與財務報告相關的信息系統的含義

②對與財務報告相關的信息系統的了解

③與財務報告相關的溝通的含義

④與財務報告相關的溝通的了解

⑤對小型被審計單位的考慮

（9）控制活動

①相關的控制活動的含義

②對控制活動的了解

③對小型被審計單位的考慮

（10）對控制的監督

①對控制的監督的含義

②了解對內部控制的監督

③對小型被審計單位的考慮

（11）在整體層面上對內部控制了解和評估的總結

（12）在業務流程層面了解內部控制

①確定重要業務流程和重要交易類別

②了解重要交易流程，并進行記錄

③確定可能發生錯報的環節

④識別和了解相關控制

⑤執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解

⑥初步評價和風險評估

⑦對財務報告流程的了解

5.評估重大錯報風險

（1）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

①識別和評估重大錯報風險的審計程序

②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

③識別兩個層次的重大錯報風險

④控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

⑥考慮財務報表的可審計性

（2）需要特別考慮的重大錯報風險

①特別風險的含義

②確定特別風險時應考慮的事項

③非常規交易和判斷事項導致的特別風險

④考慮與特別風險相關的控制

（3）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

（4）對風險評估的修正

6.與治理層和管理層的溝通

（1）就內部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

（2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

7.審計工作記錄

（1）記錄的內容

（2）記錄的方式

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