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（十三）銷售與收款循環審計

1.銷售與收款循環的特性

（1）涉及的主要憑證與會計記錄

①顧客訂貨單

②銷售單

③發運憑證

④銷售發票

⑤商品價目表

⑥貸項通知單

⑦應收賬款明細賬

⑧主營業務收入明細賬

⑨折扣與折讓明細賬

⑩匯款通知書

○11庫存現金日記賬和銀行存款日記賬

○12壞賬審批表

○13顧客月末對賬單

○14轉賬憑證

○15收款憑證

（2）涉及的主要業務活動

①接受顧客訂單

②批準賒銷信用

③按銷售單供貨

④按銷售單裝運貨物

⑤向顧客開具賬單

⑥記錄銷售

⑦辦理和記錄現金、銀行存款收入

⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

⑨注銷壞賬

⑩提取壞賬準備

2.控制測試和交易的實質性程序

（1）概述

（2）銷售交易的內部控制和控制測試

①適當的職責分離

②正確的授權審批

③充分的憑證和記錄

④憑證的預先編號

⑤按月寄出對賬單

⑥內部核查程序

（3）針對銷售交易的實質性程序

①登記入賬的銷售交易是真實的

②已發生的銷售交易均已登記入賬

③登記入賬的銷售交易均經正確計價

④登記入賬的銷售交易分類恰當

⑤銷售交易的記錄及時

⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

（4）收款交易的內部控制、控制測試和交易實質性程序

3.營業收入審計

（1）營業收入的審計目標

（2）營業收入的實質性程序

①主營業務收入的實質性程序

②其他業務收入的實質性程序

4.應收賬款和壞賬準備審計

（1）應收賬款的審計目標

（2）應收賬款的實質性程序

①取得或編制應收賬款明細表

②對應收賬款實施實質性分析程序

③向債務人函證應收賬款

④確定已收回的應收賬款金額

⑤檢查未函證應收賬款

⑥檢查壞賬的確認和處理

⑦抽查有無不屬于結算業務的債權

⑧檢查貼現、質押或出售

⑨分析應收賬款明細賬余額

⑩確定應收賬款的列報是否恰當

（3）壞賬準備的實質性程序

5.其他相關賬戶審計

（1）應收票據審計

①應收票據的審計目標

②應收票據的實質性程序

（2）長期應收款審計

①長期應收款的審計目標

②長期應收款——賬面余額實質性程序

③長期應收款——未實現融資收益實質性程序

（3）預收款項審計

①預收款項審計目標

②預收款項的實質性程序

（4）應交稅費審計

① 應交稅費審計目標

② 應交稅費的實質性程序

（5）營業稅金及附加審計

① 營業稅金及附加審計目標

② 營業稅金及附加的實質性程序

（6）銷售費用審計

① 銷售費用審計目標

② 銷售費用的實質性程序

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