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（十四）采購與付款循環審計

1.采購與付款循環的特性

（1）主要憑證與會計記錄

①請購單

②訂購單

③驗收單

④賣方發票

⑤付款憑單

⑥轉賬憑證

⑦付款憑證

⑧應付賬款明細賬

⑨庫存現金日記賬和銀行存款日記賬

⑩賣方對賬單

（2）涉及的主要業務活動

①請購商品和勞務

②編制訂購單

③驗收商品

④儲存已驗收的商品存貨

⑤編制付款憑單

⑥確認與記錄負債

⑦付款

⑧記錄現金、銀行存款支出

2.控制測試和交易的實質性程序

（1）概述

（2）采購交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序

①適當的職責分離

②內部核查程序

（3）付款交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序

（4）固定資產的內部控制和控制測試

①固定資產的預算制度

②授權批準制度

③賬簿記錄制度

④職責分工制度

⑤資本性支出和收益性支出的區分制度

⑥固定資產的處置制度

⑦固定資產的定期盤點制度

⑧固定資產的維護保養制度

3.應付賬款審計

（1）應付賬款的審計目標

（2）應付賬款的實質性程序

4.固定資產審計

（1）固定資產的審計目標

（2）固定資產——賬面余額的實質性程序

（3）固定資產——累計折舊的實質性程序

（4）固定資產——固定資產減值準備的實質性程序

5.相關賬戶審計

（1）預付款項審計

①預付款項的審計目標

②預付款項——賬面余額的實質性審計程序

③預付款項——壞賬準備的實質性審計程序

（2）在建工程審計

①在建工程的審計目標

② 在建工程——賬面余額的實質性程序

③在建工程——減值準備的實質性程序

（3）工程物資審計

①工程物資的審計目標

② 工程物資——賬面余額的實質性程序

③工程物資——減值準備的實質性程序

（4）固定資產清理審計

①固定資產清理的審計目標

②固定資產清理的實質性程序

（5）無形資產審計

①無形資產的審計目標

②無形資產——賬面余額的實質性程序

③無形資產——累計攤銷的實質性程序

④無形資產——減值準備的實質性程序

（6）開發支出審計

①開發支出的審計目標

②開發支出的實質性程序

（7）商譽審計

①商譽的審計目標

②商譽——賬面價值的實質性程序

③商譽——商譽減值準備的實質性程序

（8）長期待攤費用審計

①長期待攤費用的審計目標

②長期待攤費用的實質性程序

（9）應付票據審計

①應付票據的審計目標

②應付票據的實質性程序

（10）長期應付款審計

①長期應付款的審計目標

②長期應付款——賬面余額的實質性程序

③長期應付款——未確認融資費用的實質性程序

（11）管理費用審計

①管理費用的審計目標

②管理費用的實質性程序

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