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（十七）貨幣資金審計

1.貨幣資金與交易循環

（1）貨幣資金與交易循環

（2）憑證和會計記錄

（3）控制測試

①貨幣資金內部控制概述

②貨幣資金內部控制的測試

2.庫存現金審計

（1）審計目標

（2）庫存現金內部控制的測試

①庫存現金內部控制概述

②庫存現金內部控制的測試

（3）庫存現金的實質性程序

3.銀行存款審計

（1）審計目標

（2）銀行存款內部控制的測試

①銀行存款內部控制概述

②銀行存款的控制測試

（3）銀行存款的實質性程序

4.其他貨幣資金審計

（1）審計目標

（2）其他貨幣資金的控制測試

（3）其他貨幣資金的實質性程序

（十八）完成審計工作

1.期初余額

（1）期初余額的含義

（2）期初余額的審計目標

①確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報。

②確定上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述。

③確定被審計單位一貫運用恰當的會計政策或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報。

（3）期初余額的審計程序

①考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

②上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

③上期財務報表未經審計或審計結論不滿意時的審計程序

④考慮賬戶的性質和本期財務報表中的重大錯報風險

⑤考慮期初余額對于本期財務報表的重要程度

（4）期初余額審計對審計報告的影響

①審計后無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據

②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響

③會計政策變更對審計報告的影響

④前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

2.期后事項

（1）期后事項的種類

①資產負債表日后調整事項

②資產負債表日后非調整事項

（2）截至審計報告日發生的期后事項

①主動識別第一時段期后事項

②用以識別期后事項的審計程序

③知悉對財務報表有重大影響的期后事項時的考慮

（3）截至財務報表報出日前發現的事實

①被動識別第二時段期后事項

②知悉第二時段期后事項時的考慮

（4）財務報表報出日后發現的事實

①沒有義務識別第三時段的期后事項

②知悉第三時段期后事項時的考慮

3.或有事項審計

（1）或有事項的含義

（2）或有事項的審計

（3）獲取律師聲明書

4.持續經營審計

（1）管理層的責任和注冊會計師的責任

①管理層的責任

②注冊會計師的責任

（2）計劃審計工作與實施風險評估程序

①財務方面

②經營方面

③其他方面

（3）評價管理層對持續經營能力作出的評估

①管理層評估涵蓋的期間

②管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

（4）超出管理層評估期間的事項或情況

（5）進一步審計程序

①復核管理層提出的應對計劃

②實施相關審計程序

③取得管理層聲明

（6）審計結論與報告

①被審計單位在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的

②被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按持續經營假設編制

③被審計單位將不能持續經營，以其他基礎編制財務報表

④管理層拒絕對持續經營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產負債表日起的十二個月

5. 現金流量表審計

6.獲取管理層聲明

（1）管理層對財務報表責任的認可

（2）將管理層聲明作為審計證據

①將管理層聲明作為審計證據的特定情形

②收集審計證據以支持管理層聲明

③管理層聲明不能替代其他審計證據

④管理層聲明與其他審計證據相矛盾時的處理

（3）對管理層聲明的記錄

①總體要求

②主要內容

③簽署日期

④簽署人

（4）管理層拒絕提供聲明時的措施

7.終結審計與審計報告

（1）編制審計差異調整表和試算平衡表

①編制審計差異調整表

②編制試算平衡表

（2）對財務報表總體合理性實施分析程序

（3）評價審計結果

①對重要性和審計風險進行最終的評價

②對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告

（4）與治理層溝通

①溝通目的

②溝通內容

（5）完成質量控制復核

①項目組內部復核

②項目質量控制復核

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會計	鄭慶華	40	試聽	20	試聽	6	試聽
審計	范永亮	40	試聽	20	試聽	6	試聽
財務成本管理	田明	40	試聽	20	試聽	6	試聽
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