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第三章 國有資產管理法律制度
本章重點與難點：
對企業負責人的管理；對企業重大事項的管理；應當進行資產評估的情形；國有資產評估項目的核準制和備案制；資產評估機構違反規定的法律責任。
本章課堂筆記
一、國有資產管理概述
重點掌握國有資產管理的內容，主要要點：
1、對企業負責人的管理 （1）任免或者建議任免企業負責人：
——國有獨資企業：“任命”其總經理、副總經理、總會計師。
——國有獨資公司：“任命”其董事長、副董事長、董事；“建議任免”總經理、副總經理、總會計師。
——國有控股公司：提出向其派出的董事、監事人選，推薦其董事長、副董事長和監事會主席人選，并向其提出總經理、副總經理、總會計師人選的建議。
——對國有參股的公司，提出向其派出的董事、監事人選。
【例題】根據國有資產管理法律制度規定，國有資產監督管理機構對國有獨資公司，有權直接任命其
A.董事長 B.副董事長 C.董事 D.總經理
【答案】ABC
（2）建立企業負責人的經營業績考核制度
根據業績合同，實行年度考核與任期考核；對國有獨資企業和國有獨資公司負責人，實行考核結果與獎懲相掛鉤的考核制度。
2、對企業重大事項的管理 國有資產監督管理機構出資企業中的國有獨資企業、國有獨資公司的“重組、股份制改造方案和國有獨資公司章程”，必須由國有資產監督管理機構審核批準。
國有獨資公司的合并、分立、破產、解散、增減資本、發行公司債券等重大事項，由國有資產監督管理機構依法定程序決定。其中重要的國有獨資公司、國有獨資企業合并、分立、破產、解散的，由國有資產監督管理機構審核后，報本級人民政府批準。
國有資產監督管理機構出資企業中的國有股權轉讓，由國有資產監督管理機構決定，其中轉讓全部國有股權或者轉讓部分國有股權致使國家不再擁有控股地位的，必須報本級人民政府批準。
派出股東代表、董事參加國有控股公司的股東會、董事會，并由他們代表國有資產監管機構在股東會、董事會上發表意見、表決。
【例題】根據國有資產管理制度的規定，國有獨資公司發生的下列事項中，須由國有資產監督管理機構審核批準或決定的有（）。
A.股份制改造方案 B.修改章程 C.增減資本 D.發行公司債券
【答案】ABCD
3、對企業國有資產的管理和監督 負責企業國有資產的產權界定、產權登記、資產評估監管、清產核資等基礎管理工作，協調所出資企業之間的國有資產產權糾紛；
對出資企業的國有資產收益、企業的重大投融資規劃、發展戰略和規劃，依法行使出資人職責；
代表本級人民政府向其所出資的國有獨資公司、國有獨資企業派出監事會；
依法對所出資企業的財務進行監督。
二、國有資產產權界定與糾紛處理
（一）國有資產所有權界定
國有資產產權界定的范圍：國有資產產權界定是指對國有資產的所有權以及（與財產所有權有關的）經營權、使用權等產權的歸屬進行確認的一種法律行為，產權界定的范圍不包括債權。注意多選題。
1．事業單位
凡是國家機關及國有企業單位“創辦的或者所屬的”事業單位，其占有使用的資產全部屬于國有資產。
非國家機關及非國有企業單位創辦的事業單位，凡是由國家投入的資產屬于國有資產。
2.全民所有制企業
關注如下命題：
以全民所有制企業擔保，完全用國內外借入資金投資創辦的全民所有制企業，其收益積累的凈資產，界定為國有資產。
全民所有制企業接受饋贈形成的資產，界定為國有資產。
國有企業的黨、團、工會組織占用國有企業的資產屬于國有資產，但職工繳納的黨費、團費、工會會費不屬于國有資產。
3.集體所有制企業
關注如下命題：
（1）國家對集體企業的投資及其收益形成的所有制權益，其產權歸國家所有。
（2）全民所有制企業以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權獨資創辦的"以集體企業名義"注冊登記的企業，界定為國有資產。
（4）集體企業依據國家法律、法規等有關政策、規定享受的優惠，包括以稅還貸、稅前還貸和各種減免稅所形成的所有制權益的界定。
集體企業改組為股份制企業時，改組前稅前還貸形成的資產中：①國家稅收應收未收的稅款界定為國家股；②在各種減免稅形成的資產中列為“國家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為國家股；其他減免稅部分界定為企業資本公積金。
（5）集體企業使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的資產，全民單位“只提供擔保的”，不界定為國有資產；但履行了連帶責任的，全民單位應予以追索清償或者協商轉為投資。
（7）集體企業無償占用國有土地的，改組為股份制企業時，國有土地折價部分形成的國家股份，界定為國有資產。
【例題】某集體企業在改組為股份制企業時，經依法評估確認，其全部資產額為人民幣5000萬元。在該企業的資產中，1992年前用稅前還貸形成的資產為人民幣1000萬元；由國有企業擔保，通過銀行貸款形成的資產為人民幣1000萬元，該貸款已由集體企業還清；集體企業原無償使用國有土地使用權折價人民幣3000萬元。根據《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》的規定，該集體企業資產中，應界定為國有資產的數額為人民幣（）萬元。
A.1000 B.2000 C.3000 D.5000
【答案】C
4.中外合資經營企業
關注命題：
（1）中方以國有資產出資投入的資產，界定為國有資產；
（2）企業注冊資本增加，按照雙方協議，中方以分得利潤向企業再投資所形成的資產；
（3）可分配利潤以及從稅后利潤中提取的各項基金中，中方按照出資比例所占的份額（不包括已提取用于職工福利、獎勵的基金），界定為國有資產。
（4）企業清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續使用的各項資產，界定為國有資產。
【例題】某中外合資經營企業，中方（國有企業）的出資比例為40%。1998年中方在企業設立時以廠房、場地使用權出資1000萬元，1999年合資企業增加注冊資本，按雙方協議，中方以分得利潤200萬元向企業再投資，2000年合資企業可分配利潤1000萬元，2001年8月該合資企業決定解散，外方將價值200萬元的機器設備無償留給中方繼續使用，根據以上資料，應界定為國有資產（）萬元。
A.200 B.1400 C.1600 D.1800
【答案】D
【解析】1000+200+1000×40%+200=1800萬元
5.股份制企業
國家機關或其授權單位向股份制企業投資形成的股份，界定為國有資產；全民所有制企業向股份制企業投資形成的股份，構成國有法人股，界定為國有資產；股份制企業公積金、公益金中，全民單位按照出資比例占有的份額，界定為國有資產；股份制企業未分配利潤中，全民單位按照出資比例占有的相應份額，界定為國有資產。
【例題】甲公司的注冊資本為200000萬元，其中：國家授權投資的乙機構出資100000萬元；國有企業丙出資 50000萬元；民營企業丁出資 50000萬元。甲公司的年度財務報告顯示，其有公積金 6000萬元，公益金 3000萬元，未分配利潤 9000萬元。根據上述數據資料，可以界定甲公司國有資產的數額為（）萬元。
A.109000 B.150000 C.163500 D.107500
【答案】C
【解析】國有資產所占比例為 （100000+50000）/（100000+50000+50000）×100%=75%
甲公司國有資產的數額100000+50000+（6000+3000+9000）×75%=163500萬元
（二）產權界定的組織實施
應當進行產權界定的情形（多項選擇）：
占有、使用國有資產的單位，發生以下情形的，應當進行產權界定：（1）與外方合資、合作的；（2）實行股份制改造和與其他企業聯營的；（3）發生兼并、拍賣等產權變動的。
（三）產權糾紛的處理程序
產權糾紛的處理程序應嚴格區分內部矛盾和外部矛盾的處理原則：（1）全民所有制單位之間產生的糾紛，由當事人協商解決；經協商不能解決的，應向同級或者共同上一級國有資產管理部門申請調解和裁定，必要時報有權管轄的人民政府裁定，但最終裁定權由國務院行使；但不能引入司法程序。（2）全民所有制單位與其他經濟成分之間的產權糾紛：首先由全民所有制單位提出處理意見，報同級國有資產管理部門同意后，與對方當事人協商解決；經協商不能解決的，依司法程序處理。
【例題】泰市的榮昌公司為國有企業，榮發公司為集體企業，這兩個企業因資產歸屬問題發生產權糾紛。榮昌公司經主管國有資產管理部門同意，提出了一套處理產權糾紛的意見，并與榮發公司協商解決，榮發公司不同意榮昌公司的處理意見。根據國有資產產權糾紛處理的有關規定，榮昌公司可以提請（）。
A.泰市的國有資產管理部門裁定解決 B.泰市上一級國有資產管理部門裁定解決
C.泰市的人民政府裁定解決 D.人民法院依司法程序處理
【答案】D
三、國有資產評估管理制度
（一）國有資產評估的對象與范圍
1．應當對國有資產進行資產評估的情形
①整體或部分改建為有限責任公司或股份有限公司
②以非貨幣資產對外投資
③合并、分立、清算
④除上市公司以外的原股東股權比例變動
⑤除上市公司以外的整體或者部分產權轉讓
⑥資產轉讓、置換、拍賣
⑦整體資產或者部分資產租賃給非國有單位
⑧確定訴訟資產價值
⑨其他
2．對國有資產可以不進行資產評估的情形
經各級人民政府及其授權部門批準，對整體企業或者部分資產實行無償劃轉，以及國有獨資企業、行政事業單位下屬的獨資企業（事業單位）之間的合并、資產（產權）劃轉、置換或者轉讓的，可以不進行資產評估。
3．對非國有資產也應當（必須）進行資產評估的情形
①國有資產占有單位收購非國有資產
②國有資產占有單位與非國有單位置換資產
③國有資產占有單位接受非國有單位以實物資產償還債務
【例題】根據國有資產評估管理的有關規定，國有資產占有單位發生的下列行為中，應當進行資產評估的有（）。
A.以無形資產對外投資 B.以部分資產改建為有限責任公司
C.將部分資產租賃給非國有單位使用 D.接受非國有單位以實物資產償還債務
【答案】ABCD
（二）國有資產評估項目核準制和備案制
1．核準制
（1）經各級人民政府批準的涉及國有資產“產權變動”、“對外投資”等經濟行為的“重大經濟項目”，其國有資產評估實行核準制。
（2）國有資產占有單位應當在評估報告有效期屆滿前2個月向財政部門提出核準申請。
【例題】自2002年起，國有資產評估項目實行核準制和備案制。凡由國務院批準的涉及國有資產產權變動的重大經濟項目，其國有資產評估實行核準制；凡由省級人民政府批準的涉及國有資產產權變動的重大經濟項目，其國有資產評估實行備案制。（）
【答案】×
2.備案制
（1）除抱經核準的資產評估項目外的國有資產評估項目實行備案制。
（2）涉及多個產權主體的評估項目，按國有股權最大股東的資產財務隸屬關系辦理備案手續；持股比例相同的，經協商可以委托其中一方辦理備案手續。
（3）如果實際交易價格與評估結果相差10%以上的，占有單位應當向同級財政部門作出書面說明。
（三）法律責任
根據國有資產管理法律制度規定，資產評估報告的法律責任由簽字的注冊評估師及所在評估機構共同承擔。
資產評估機構與委托人或者被評估單位串通作弊，故意出具虛假的資產評估報告的，沒收違法所得，處以違法所得1-5倍的罰款，并予以暫停執業；給利害關系人造成重大經濟損失或者產生惡劣社會影響的，吊銷資產評估資格證書
四、國有資產產權登記
（一）概述
只要是占有“國有資產”的企業，不論是集體企業、有限責任公司、股份有限公司，還是中外合資經營企業、中外合作經營企業，都應當進行“國有資產”的產權登記。
由兩個及兩個以上主管部門、地區或者國有企業、國有獨資公司共同投資設立的企業，按“國有資本額”最大的出資者的產權歸屬關系確定企業產權登記的管轄機關；如果國有資本各出資者出資額相等，則按其推舉的出資者的產權歸屬關系確定企業產權登記的管轄機關，并由該出資者申請辦理產權登記。
【例題】A省管轄的甲國有企業與B省管轄的乙國有獨資公司共同投資在C省設立丙有限責任公司。其中，甲企業投資占 65%，乙公司投資占35%。根據企業國有資產產權登記管理的有關規定，丙公司的產權登記管轄機關是（）。
A.A省的國有資產管理部門
B.B省的國有資產管理部門
C.C省的國有資產管理部門
D.甲企業和乙公司共同推舉的A省或B省或C省的國有資產管理部門
【答案】A
（二）國有資產產權登記的內容
1.占有產權登記
①已取得法人資格的企業未辦理產權登記的，應當通過所出資企業向產權登記機關申辦占有產權登記。
②申請取得法人資格的企業，應當于辦理工商注冊登記前30日內通過所出資企業申辦占有產權登記。
③未辦理占有產權登記的企業發生國有資產變動時，應當補辦占有產權登記后再申辦變動或者注銷登記。
2.變動產權登記
（1）企業名稱改變的
（2）企業組織形式、級次發生變動的
（3）企業國有資本額發生增減變動的
（4）企業國有資本出資人發生變動的
（5）企業國有資產產權發生變動的其他情形
3.注銷產權登記
（1）企業解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產的
（2）企業轉讓全部國有資產產權或改制后不再設置國有股權的
（3）其他需要注銷國有資產產權的情形
4．年檢制度
企業應當于每年2月1日至4月30日完成企業產權登記的年度檢查，并向產權登記機關報送企業產權登記年度匯總表和年度匯總分析報告。各級產權登記機關應當于每年5月31日前對企業產權登記的情況進行抽查，并將本級政府所出資企業產權登記年度匯總表和年度匯總分析報告逐級上報。國務院國有資產監管機構應當于每年6月30日前完成全國非金融類企業國有資產產權登記年度匯總檢查工作。
年度匯總分析報告的內容
（1）出資人的資本金實際到位和增減變動情況；
（2）企業國有資產的分布及結構變化，包括企業對外投資情況；
（3）本企業及其各級子企業發生國有資產變動情況及辦理相應產權登記手續情況 ；
（4）其他。
五、企業國有產權轉讓制度
（一）企業國有產權轉讓的程序
1．企業決議
國有獨資企業：應當由總經理辦公會議審議；國有獨資公司：應當由董事會審議，沒有設立董事會的，由總經理辦公會議審議；職工安置事項，應當經職工代表大會討論通過。
2．清產核資
（1）轉讓所出資企業的國有產權導致轉讓方不再擁有控股地位的，由同級國有資產監督管理機構組織清產核資。
（2）在產權交易過程中，當交易價格低于評估結果的90%時，應當暫停交易，在獲得相關產權轉讓批準機構同意后方可繼續進行。
3．確定受讓方
產權轉讓公告期為20個工作日，自報刊發布信息之日起計算。在對意向受讓方的登記過程中，產權交易機構不得預設受讓方登記數量或者以任何借口拒絕、排斥意向受讓方進行登記
4．轉讓成交
兩個以上受讓方：拍賣或者招標方式
一個受讓方：協議轉讓
5．轉讓收入的處理
（1）采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日支付。
（2）其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款期間的利息，付款期限不得超過1年。
六、法律責任
1. 評估機構違反規定的法律責任
(1) 資產評估報告的法律責任“由簽字的注冊評估師及所在評估機構共同承擔”。
(2)資產評估機構與委托人或者被評估單位串通作弊，故意出具虛假的資產評估報告的，沒收違法所得，處以違法所得1—5倍的罰款，并予以暫停執業；給利害關系人造成重大經濟損失或者產生惡劣社會影響的，吊銷資產評估資格證書。
(3)因過失出具有重大遺漏的資產評估報告的，責令改正，情節嚴重的，處以所得收入1—3倍的罰款，并予以暫停執業。
2. 違反國有資產產權登記管理規定的法律責任
(1)有下列行為之一的，由國有資產管理部門責令改正、通報批評，可以處以10萬元以下的罰款，并提請政府有關部門對企業領導人員和直接責任人員按照規定給予紀律處分：
①在規定期限內不辦理產權登記的；
②隱瞞真實情況，未如實辦理產權登記的；
③不按照規定辦理產權年度檢查登記的；
④偽造、涂改、出賣或者出借國有資產產權登記表的。
(2)國有資產管理部門工作人員在辦理中有玩忽職守、循私舞弊、濫用職權、謀取私利，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
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