【要求】針對(duì)上述情況，分別判斷Ａ、Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。盡管所持股票的金額不大，但使Ａ在Ｖ銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益（注：如果Ａ不參與Ｖ銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）。────經(jīng)濟(jì)利益

4.（簡(jiǎn)04）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦Ｖ商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Ｖ商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶(hù)，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50％比例分配。

【要求】針對(duì)上述情況，判斷ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.（簡(jiǎn)02）Ｘ銀行擬公開(kāi)發(fā)行股票，委托ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度、2004年度和2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2005年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2004年7月，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向Ｘ銀行以抵押貸款方式借款1000萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房；

【要求】針對(duì)上述情況，判斷ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款條件和程序向金融機(jī)構(gòu)取得的借款不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。────經(jīng)濟(jì)利益

6.（簡(jiǎn)05）2005年11月，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Ｖ公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)Ｖ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。Ｖ公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2005年向ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在Ｖ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。

【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的危害。

【解析】記賬憑證輸入工作本質(zhì)上屬于“錄入”而非“編制”，不屬于財(cái)務(wù)工作的范圍。───自我評(píng)價(jià)

7.（簡(jiǎn)04）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦Ｖ商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)家李先生曾在Ｖ商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試Ｖ商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。

【要求】針對(duì)上述情況，判斷ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范。審計(jì)小組的專(zhuān)家亦應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范。李先生測(cè)試由他自己設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，屬于自我評(píng)價(jià)。────自我評(píng)價(jià)

8.（簡(jiǎn)02）Ｘ銀行擬公開(kāi)發(fā)行股票，委托ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度、2004年度和2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2005年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)小組負(fù)責(zé)人Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師2002年曾擔(dān)任Ｘ銀行的審計(jì)部經(jīng)理；

【要求】針對(duì)上述情況，判斷ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】影響Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。Ｂ在2002年擔(dān)任Ｘ銀行審計(jì)部經(jīng)理，則當(dāng)年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是在其審核下生成的，這些數(shù)據(jù)會(huì)體現(xiàn)在2003年報(bào)表的期初余額中。如果委派其執(zhí)行2003～2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，將會(huì)總自我評(píng)價(jià)方面影響其個(gè)人的獨(dú)立性。────自我評(píng)價(jià)

9.（簡(jiǎn)05）2005年11月，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Ｖ公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)Ｖ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任Ｖ公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表

審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)Ｖ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但在成立Ｖ公司20

05年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目組時(shí)，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。

【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】損害獨(dú)立性。盡管甲不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但仍然擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并未消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害。

【解析】職業(yè)道德禁止簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶(hù)長(zhǎng)期交往。雖然外勤負(fù)責(zé)人不是簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但對(duì)外勤審計(jì)業(yè)務(wù)具有重大影響。─────關(guān)聯(lián)關(guān)系

10.（簡(jiǎn)04）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦Ｖ商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在Ｖ商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避。