第一節　貨幣資金與業務循環

　　一、 貨幣資金與業務循環

　　二、憑證和會計記錄

　　1．  現金盤點表；

　　2． 銀行對帳單；

　　3． 銀行存款余額調節表；

　　4． 有關科目的記帳憑證；

　　5．有關會計帳簿。 

　　第二節　貨幣資金內部控制測試

　　一、  貨幣資金的內部控制

　　一個良好的現金內部控制制度應該包括以下幾點：

　　（1） 現金收支與記帳的崗位分離；

　　（2） 現金收入、支出要有合理、合法的憑據；

　　（3） 全部收入及時準確入帳，并且支出要有核準手續；

　　（4） 控制現金坐支，當月收入現金應及時送存銀行；

　　（5） 按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到帳實相符；

　　（6） 加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

　　現金的內部控制可以細分為收款、付款和零用現金內部控制

　　二、現金內部控制制度的符合性測試

　　（1）   了解現金內部控制制度。

　　（2）   抽取并審查收款憑證。

　　（3）   抽取并審查付款憑證。

　　（4）   抽取一定期間的現金、銀行存款日記帳上總帳核對。

　　（5）   抽取一定期間的銀行存款余額調節表，查驗其是否按月正確編制并經復核。

　　（6）    檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致。

　　（7）   評價現金內部控制制度。  
      
　　第三節　現金審計

　　一、 現金審計的目標

　　（1） 確定被審計單位資產負債表中的現金在會計報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；
　（2） 確定被審計單位在特定期間內發生的現金收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏；

　　（3） 確定現金余額是否正確；

　　（4） 確定現金在會計報表上的披露是否恰當。

　　二、重要的實質性測試程序

　　（1） 核對現金日記帳與總帳的余額是否相符

　　（2） 盤點庫存現金

　　盤點庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序。

　　盤點時必須有被審計單位出納員和會計主管人員參加，并由注冊會計師參加進行盤點。盤點庫存現金的步驟和方法有：

　　　a.制定庫存現金盤點程序，實施突出性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業各部門經管的現金。

　　　b. 審閱現金日記帳并同時與現金收付憑證相核對。

　　　c. 由出納員根據現金日記帳加計累計數額結出現金結余額。

　　　d. 盤點保險柜的現金實存數，同時編制"庫存現金盤點表"。

　　　e. 資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。

　　　f. 盤點金額與現金日記帳余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。

　　　g. 若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在"庫存現金盤點表"中注冊或作出必要的調整。

　　（3） 抽查大額現金收支

　　（4） 審查現金收支的正確截止

　　（5） 確定現金是否在資產負債表上恰當       

　　第四節　銀行存款審計

　　一、 審計目標

　　（1）確定被審計單位資產負債表中的銀行存款在會計報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；

　　（2）確定被審計單位在特定期間內發生的銀行存款收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏； 

　　（3）確定銀行存款的余額是否正確；

　　（4）確定銀行存款在會計報表上的披露是否恰當。

　　二、重要的實質性測試程序

　　（1）銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符

　　（2）分析性復核程序

　　計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。如存在高息資金拆借，應進一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入帳情況；計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。
　（3）取得并審查銀行存款余款調節表

　　審查銀行存款余額調節表是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調節表通常應由被審計單位根據不同的銀行帳戶及傾向種類分別編制。如果經調節后的銀行存款余額存在差異，注冊會計師應查明原因，應作出記錄或適當的調整。取得銀行存款余額調節表后，注冊會計師應檢查調節表中未達帳項的真實性，以及資產負債表日后的進帳情況，如果存在應于資產負債表日之前進帳的應作相應的調整。  
　　（4）  函證銀行存款余額

　　函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計師不僅可了解企業資產的存在，同時，函證還可用于發現企業未登記的銀行借款。  
　　函證明，注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，其中包括企業存款帳戶已結清的銀行，因為有可能存款帳戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。同時，雖然注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行對帳單和所有已付支票，但仍應向這一銀行進行函證。

　　（5） 抽查大額銀存款的收支。

　　（6） 審查銀行存款收支的正確截止。

　　（7） 確定銀行存款是否在資產負債表上恰當披露。