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2011年注會考試《財務成本管理》預習講義(12)

來源：考試吧（Exam8.com）　2010-10-25 19:49:41　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行，考試吧提供了“2011年注會考試《財務成本管理》預習講義”，幫助考生梳理知識點。

　　實體現金流量可以分為：

　　(1)債務現金流量——是與債權人之間的交易形成的現金流，包括支付利息、償還或借入債務，以及金融資產購入或出售。

　　債務現金流量=稅后利息費用-凈負債增加

　　(2)股權現金流量——是與股東之間的交易形成的現金流，包括股利分配、股份發行和回購等。

　　股權現金流量=股利分配-股權資本凈增加

　　3.現金流量基本等式

　　來源：經營現金流量-投資現金流量

　　去向：債務現金流量+股權現金流量

　　管理用現金流量表的基本等式：

　　經營現金流量-投資現金流量=債務現金流量+股權現金流量。

　　4.管理用現金流量表的基本格式

　　【上半部】實體現金流量

　　稅后經營凈利潤+折舊與攤銷=經營活動現金毛流量

　　經營活動現金毛流量-(凈經營營運資本增加+凈經營長期資產增加+折舊與攤銷)=實體現金流量

　　【下半部】融資現金流量

　　債務現金流量=稅后利息費用-凈負債增加

　　股權現金流量=股利分配-股權資本凈增加

　　債務現金流量+股權現金流量=融資現金流量

　　管理用現金流量表

項目	本年金額
經營活動現金流量：
稅后經營凈利潤	206.72（管理用利潤表）
加：折舊與攤銷	102 （標準現金流量表）
＝經營活動毛現金流量（經營現金流量）	308.72
減：凈經營性營運資本增加	45（494－449）（管理用資產負債表）
凈經營性長期資產增加	300 （管理用資產負債表）
折舊與攤銷	102 （標準現金流量表）
實體現金流量	－138.28
金融活動現金流量*：
稅后利息費用	70.72 （管理用利潤表：利息費用104－利息費用抵稅33.28）
減：凈負債增加	265 （784－519）（管理用資產負債表）
＝債務現金流量	－194.28
股利分配（負號流出）	56
減：股權資本凈增加	0
＝股權現金流量	56
融資現金流量合計	－138.28

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文章責編：niufeifei 　

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