【知識(shí)點(diǎn)3】財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　　財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合性預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

　　一、現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算，以及現(xiàn)金的籌措和運(yùn)用。

　　現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)

　　【思考】“在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，如果某個(gè)期間現(xiàn)金為多余，則需要考慮資金運(yùn)用，而不需要考慮資金籌措”。對(duì)嗎?

　　答案：不正確。如果現(xiàn)金多余額小于期末最低余額要求，企業(yè)依然需要借入資金。

 

　　【例】M公司編制的20×9年分季度現(xiàn)金流量預(yù)算如表21-10所示。最低現(xiàn)金余額為6000元，借款金額為1000元的整數(shù)倍，長(zhǎng)期借款年末付息，短期借款還本時(shí)付息。

表21-10 現(xiàn)金預(yù)算 單位：元

　　最低現(xiàn)金余額6000元，銀行借款的要求是1000的整數(shù)倍。

　　【注意】

　　(1)最低現(xiàn)金余額的要求。本例為6000元。不足此數(shù)時(shí)需要向銀行借款。

　　(2)借款數(shù)額的要求。本例為1000元的倍數(shù)

　　(3)借款借還款時(shí)間。“每期期初借入，每期期末歸還”。還本時(shí)利息一并歸還，即“利隨本清”。

　　二季度借款：4940(補(bǔ)足缺口)+6000(最低余額)=10940元

　　借款為1000的倍數(shù)，因此借入11000元

　　三季度：可運(yùn)用資金數(shù)額=17840-6000=11840元

　　歸還二季度借款：本金11000元;利息=11000×10%×0.5=550元

　　期末現(xiàn)金余額=17840-11000-550=6290元

　　四季度：11440-6000=5440元

　　支付長(zhǎng)期借款利息：期初長(zhǎng)期借款余額9000元(見(jiàn)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算期初數(shù))，利率12%，年利息=1080元。

　　期末現(xiàn)金余額=11440-1080=10360元

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