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第十九章 短期預算

第一節 全面預算概述

　　全面預算的分類：

 

　　全面預算的編制方法：

　　(一)按照出發點的特征分為增量預算法與零基預算法

 

　　(二)按照業務量基礎的數量特征分為固定預算法和彈性預算法1.固定預算方法與彈性預算方法的比較

 

　　2.彈性預算編制

　　(1)業務量的選擇

　　①業務量的計量單位：以手工操作為主的車間應選用人工工時;制造單一產品或零件的部門，可以選用實物數量;修理部門可以選用直接修理工時等。

　　②業務量范圍：一般來說，可定在正常生產能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業務量和最低業務量為其上下限。

　　(2)彈性預算的編制方法

 

　　(三)按照預算期的時間特征不同分為定期預算法和滾動預算法【★2009年單選題】

第二節 全面預算的編制方法(暫無)

第三節 營業預算的編制

第四節 財務預算的編制

　　(一)現金預算

　　現金預算由四部分組成：現金收入、現金支出、現金多余或不足、資金的籌集和運用。具體說明如下：

　　(1)現金收入=期初現金余額+銷貨現金收入一可供使用現金。

　　(2)現金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造費用支出+銷售及管理費用支出+所得稅支出+購置設備支出+股利支出等。但是注意：還款支出和利息支出不列入“現金支出”，而是作為對“現金多余”的調節，在最后計算期末現金余額時予以考慮。

　　(3)現金多余或不足=現金收入一現金支出。

　　(4)期末現金余額=現金多余一還款支出一利息支出等，或=現金不足+借款現金流入一利息支出等。

　　【提示】一般按“借款在期初，還款在期末”的原則來計算利息;如果借款合同約定利息在還本時一次支付，則根據還本金額計算利息;如果利息是定期支付，則按全額計息。

　　(二)利潤表預算的編制【★2011年多選題】

　　(1)銷售收入、銷售成本和銷售及管理費用等都是按照權責發生制的原則確定的。“銷售收入”項目的數據，來自銷售收入預算;“銷售成本”項目的數據，來自產品成本預算;“銷售及管理費用”項目的數據，來自銷售費用及管理費用預算。

　　(2)“利息”項目的數據不是按照權責發生制確定的，而是按照收付實現制確定的，等于現金預算中的“利息支出”。

　　(3)所得稅項目的金額通常不是根據利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的，而是預先估計的數，并已入現金預算。

　　(三)資產負債表預算的編制

　　預計資產負債表的內容和格式與實際的資產負債表相同，要注意正確預計年末應收賬款、應付賬款、未分配利潤等項目。

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