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　　第二節 財務比率分析

　　短期償債能力比率

　　(一)指標計算需注意的問題

　　1.速動與非速動資產的劃分

　　2.現金比率計算需注意的問題

　　現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)÷流動負債

　　【提示】該比率中分子的現金包括貨幣資金、交易性金融資產。

　　3.現金流量比率計算需注意的問題

　　現金流量比率=經營活動現金流量凈額÷流動負債

　　【提示1】該比率中的現金流量采用經營活動產生的現金流量凈額，它代表企業創造現金的能力，它扣除了經營活動自身所需的現金流出，是可以用來償債的現金流量。

　　【提示2】該比率中的流動負債采用期末數而非平均數，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

　　(二)指標的分析

　　1.營運資本

　　2.流動比率

　　3.速動比率

　　(1)分析標準的問題:不同行業的速動比率有很大差別。

　　例如，采用大量現金銷售的商店，幾乎沒有應收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應收款項較多的企業，速動比率可能要大于1。

　　(2)影響可信性因素：應收賬款變現能力。

　　4.現金比率

　　現金比率假設現金資產是可償債資產。

　　5.現金流量比率分析更具說服力。

　　一方面它克服了可償債資產未考慮未來變化及變現能力等問題，另一方面實際用以支付債務的通常是現金，而不是其他可償債資產。

　　(三)其他影響短期償債能力的因素

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