| 第 1 頁：管理用財(cái)務(wù)報(bào)表 |
| 第 2 頁：管理用財(cái)務(wù)分析體系 |
點(diǎn)擊查看：2015年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》最新考點(diǎn)講解匯總
第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析
第三節(jié) 管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析
管理用財(cái)務(wù)報(bào)表
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)應(yīng)注意的問題
(二)基本框架
(三)管理用資產(chǎn)負(fù)債表
(四)管理用利潤表
(五)管理用現(xiàn)金流量表
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)成本管理》科目第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析第三節(jié)管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容。
(一)應(yīng)注意的問題
1.要明確企業(yè)從事的是什么業(yè)務(wù)。企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)內(nèi)容，決定了經(jīng)營性資產(chǎn)和負(fù)債的范圍。
例如：非金融企業(yè)存款貸款是金融性資產(chǎn)和負(fù)債;對于金融企業(yè)，貸給別人或吸收別人的款項(xiàng)是經(jīng)營性資產(chǎn)和負(fù)債。
2.一致性原則。經(jīng)營性資產(chǎn)和負(fù)債形成的損益，屬于經(jīng)營損益;金融性資產(chǎn)和負(fù)債形成的損益，屬于金融損益。
(二)基本框架
|
總體思路 |
區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng) |
|
資產(chǎn)負(fù)債表 |
區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債 |
|
利潤表 |
區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益 |
|
現(xiàn)金流量表 |
區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量和金融活動(dòng)現(xiàn)金流量 |
(三)管理用資產(chǎn)負(fù)債表
基本等式：凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負(fù)債+股東權(quán)益
1.區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)
【提示】容易混淆的項(xiàng)目
(1)貨幣資金。
有三種做法：①將全部“貨幣資金”列為經(jīng)營性資產(chǎn);②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的貨幣資金/銷售收入百分比以及本期銷售額推算經(jīng)營活動(dòng)需要的貨幣資金額;③將其全部列為金融資產(chǎn)。
【提示】在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，考試會(huì)明確說出采用哪一種處理方法。
(2)短期權(quán)益性投資屬于金融資產(chǎn);長期權(quán)益性投資屬于經(jīng)營性資產(chǎn)。
(3)應(yīng)收股利：長期權(quán)益投資的應(yīng)收股利屬于經(jīng)營資產(chǎn);短期權(quán)益投資(已經(jīng)劃分為金融項(xiàng)目)形成的應(yīng)收股利，屬于金融資產(chǎn)。
(4)持有至到期投資屬于金融資產(chǎn)。
(5)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)形成遞延所得稅資產(chǎn)。經(jīng)營性資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)列為經(jīng)營資產(chǎn)，金融資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)列為金融資產(chǎn)。
2.區(qū)分經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債
【提示】不容易識(shí)別的項(xiàng)目：
(1)短期應(yīng)付票據(jù)。如果是以市場利率計(jì)息的融資活動(dòng)形成的，屬于金融負(fù)債;如果是無息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)歸入經(jīng)營負(fù)債。
(2)優(yōu)先股。從普通股股東角度看，優(yōu)先股應(yīng)屬于金融負(fù)債。
(3)“應(yīng)付利息”是籌資活動(dòng)形成的，應(yīng)屬于金融負(fù)債。應(yīng)付股利中屬于優(yōu)先股的屬于金融負(fù)債，屬于普通股的屬于經(jīng)營負(fù)債。
(4)長期應(yīng)付款。融資租賃引起的長期應(yīng)付款屬于金融負(fù)債，經(jīng)營活動(dòng)引起的長期應(yīng)付款應(yīng)屬于經(jīng)營負(fù)債。
(5)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債屬于金融負(fù)債。
(6)遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)形成遞延所得稅負(fù)債。經(jīng)營性資產(chǎn)形成的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)列為經(jīng)營負(fù)債，金融資產(chǎn)形成的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)列為金融負(fù)債。
(四)管理用利潤表
1.區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益
金融損益是指金融負(fù)債利息與金融資產(chǎn)收益的差額，經(jīng)營損益是指除金融損益以外的當(dāng)期損益。
2.管理用利潤表的基本公式
稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用=凈利潤
3.稅后經(jīng)營凈利潤確定的兩種方法
(五)管理用現(xiàn)金流量表
1.區(qū)分經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量
|
經(jīng)營現(xiàn)金流量 |
經(jīng)營現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營運(yùn)活動(dòng)以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實(shí)體經(jīng)營現(xiàn)金流量”。 |
|
融資現(xiàn)金流量 |
（1）債務(wù)現(xiàn)金流量——是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務(wù)，以及金融資產(chǎn)購入或出售。 （2）股權(quán)現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。 |
2.現(xiàn)金流量的確定
(1)剩余流量法(從實(shí)體現(xiàn)金流量的來源分析)
其中：
資本支出=凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷
(2)融資現(xiàn)金流量法(從實(shí)體現(xiàn)金流量的去向分析)
實(shí)體現(xiàn)金流量=股權(quán)現(xiàn)金流量+債務(wù)現(xiàn)金流量
其中：
�、俟蓹�(quán)現(xiàn)金流量
=股利-股權(quán)資本凈增加
=股利-股票發(fā)行(或+股票回購)
�、趥鶆�(wù)現(xiàn)金流量
=稅后利息費(fèi)用-新借債務(wù)本金(或+償還債務(wù)本金)
=稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加
關(guān)注"566注冊會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!
注冊會(huì)計(jì)師題庫【手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊會(huì)計(jì)師"
| 注冊會(huì)計(jì)師QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2015注冊會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn)精講匯總
萬題庫：2010-2014注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》真題及答案
下載
