第三節審計委員會的監察角色

　　一、審計委員會與內部控制

　　董事會應確保內部審汁師關于控制的建議得以執行，并復核企業策略及風險限制，與管理層就內部控制的有效性進行討論。董事會還應復核對內部控制系統的評估和評價 。

　　審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統。董事會關于內部控制的主要目標會授權給審計委員會負責。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分旦有效的。

　　就內部控制而言，審計委員會應復核企業的內部財務控制以及企業的所有內部控制和風險管理系統，除非這項任務由另外的獨立風險委員會或董事會承擔。審計委員會還應批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關于企業內運作的內部控制系統的有效性的報告.以及內部或外聘審計師關于對控制所執行測試的結論的報告。

　　二、審計委員會履行職責的方式

　　董事會應決定委派給審計委員會的責任，審計委員會的任務會因企業的規模、復雜性及風險狀況而有所不同。

　　審計委員會應滿足其職責的要求。建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應每年至少叮外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無需管理層出席一 i!fi十委員會主席可能特別希望與其他關鍵人員(比如董事會主席、首席執行官、財務總監、高級審計合伙人和內部審計主管)進行私下會面。審計委員會成員之間的不同意見如無法內部調解，應提請董事會解決。

　　此外，審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。為了很好地完成這項工作，行政管理層必須向審計委員會提供恰當的信息。管理層對審計委員會有告知義務，并應主動提供e信息，而不應等待審計委員會索取。

　　三、審計委員會與合規

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務。審計委員會應結合企業財:表的編制情況戶對重大的財務報告事項和別斷進行復核。管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執行審計。

　　審計委員會應傾聽審計師關手這些問題的看法。如果對擬蔬用的財務報告的任何方面不滿意，審計委員會應告知董事會。審計委員會還應對財務報表后所附的與財務有關的信息:氣比如，運營和財-務復核信息及公司治理部分關于審計和風險管理的陳述)進行復核。

　　2011注會《公司戰略與風險管理》精講筆記匯總

　　2011年注冊會計師考試各科目章節重點匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

　　考生必讀：2011年注冊會計師考試高分技巧匯總